2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識點(diǎn)：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識點(diǎn)：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

　　本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算第一節(jié)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加、保險(xiǎn)保障基金、代扣代繳的個(gè)人所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。

　　本科目應(yīng)按照“應(yīng)交稅費(fèi)”的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，增值稅三個(gè)二級科目--應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整�！皯�(yīng)交增值稅”還設(shè)計(jì)9個(gè)專欄進(jìn)行核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　提示：不包含“營改增”涉及到的相關(guān)科目，“營改增”涉及的相關(guān)內(nèi)容在第八章詳細(xì)講解。

　　“應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)科目

　　增值稅一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”設(shè)9個(gè)專欄：

　　1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

　　2.“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額。

　　增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　3.“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。

　　賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

　　6.“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

　　企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。

　　提示：除正常銷售外，考生們要結(jié)合《稅法一》中的混合銷售、視同銷售、兼營銷售、特殊方式銷售的考核，這部分內(nèi)容非常重要，詳見第八章。

　　7.“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)（國稅）申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。

　　賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。對于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”的借方余額，才需要做轉(zhuǎn)出處理。