2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識點(diǎn)：“未交增值稅”二級明細(xì)科目

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識點(diǎn)：“未交增值稅”二級明細(xì)科目

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.“未交增值稅”二級明細(xì)科目

　　本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算第一節(jié)“未交增值稅”二級明細(xì)科目的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：“未交增值稅”二級明細(xì)科目

　　核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按征收率計(jì)算的應(yīng)納稅款），轉(zhuǎn)入多預(yù)繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交增值稅--未交增值稅

　　1.一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算。

　　2.一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題。

　�。�1）對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　�。�2）對“增值稅欠稅稅額”與“期末留抵稅額”進(jìn)行比較，按兩者較小的金額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目。