2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：“未交增值稅”二級明細科目

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：“未交增值稅”二級明細科目

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.“未交增值稅”二級明細科目

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第六章 企業(yè)涉稅會計核算第一節(jié)“未交增值稅”二級明細科目的內(nèi)容。

　　【知識點】：“未交增值稅”二級明細科目

　　核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按征收率計算的應納稅款），轉(zhuǎn)入多預繳的增值稅也在本明細科目核算。

　　月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應繳增值稅稅額自“應交稅費--應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：

　　借：應交稅費--應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交增值稅--未交增值稅

　　1.一般納稅人按征收率計算的增值稅記入“應交稅費--未交增值稅”，不通過“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”核算。

　　2.一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題。

　　（1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　�。�2）對“增值稅欠稅稅額”與“期末留抵稅額”進行比較，按兩者較小的金額紅字借記“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”科目，紅字貸記“應交稅費--未交增值稅”科目。