2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：企業(yè)重組一般性稅務處理方法

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：企業(yè)重組一般性稅務處理方法

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.企業(yè)法律形式改變

　　2.企業(yè)債務重組，相關交易應按規(guī)定處理

　　3.股權(quán)收購和資產(chǎn)收購

　　4.企業(yè)合并

　　5.合并

　　6.分立

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)的企業(yè)重組一般性稅務處理方法的內(nèi)容。

　　【知識點】：企業(yè)重組一般性稅務處理方法

　　企業(yè)重組一般性稅務處理方法（又稱應稅重組）

　　1.企業(yè)法律形式改變

　�。�1）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)榉欠ㄈ私M織，清算，交清算所得稅，如有限責任公司轉(zhuǎn)成合伙企業(yè)。

　�。�2）企業(yè)登記注冊地轉(zhuǎn)移至境外，清算，交清算所得稅，如公司從深圳轉(zhuǎn)移到香港。

　�。�3）其他法律形式改變，變更登記，如企業(yè)改名。

　　2.企業(yè)債務重組，相關交易應按以下規(guī)定處理：

　　（1）企業(yè)以貨幣性資產(chǎn)清償債務，

　　（2）以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。

　　債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權(quán)人應當按照收到的債務清償額低于債權(quán)計稅基礎的差額，確認債務重組損失。

　　3.股權(quán)收購和資產(chǎn)收購

　　股權(quán)收購和資產(chǎn)收購均按以下規(guī)定處理：

　�。�1）被收購方（賣方）應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　�。�2）收購方（買方）取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

　　4.企業(yè)合并

　　企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：

　　（1）合并企業(yè)（買方）應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

　�。�2）被合并企業(yè)應按清算進行所得稅處理。

　�。�3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

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