2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.企業(yè)法律形式改變

　　2.企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按規(guī)定處理

　　3.股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)

　　4.企業(yè)合并

　　5.合并

　　6.分立

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)的企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法

　　企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法（又稱應(yīng)稅重組）

　　1.企業(yè)法律形式改變

　�。�1）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)榉欠ㄈ私M織，清算，交清算所得稅，如有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)成合伙企業(yè)。

　�。�2）企業(yè)登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至境外，清算，交清算所得稅，如公司從深圳轉(zhuǎn)移到香港。

　�。�3）其他法律形式改變，變更登記，如企業(yè)改名。

　　2.企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　�。�1）企業(yè)以貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)，

　�。�2）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

　　債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

　　3.股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)

　　股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)均按以下規(guī)定處理：

　�。�1）被收購(gòu)方（賣(mài)方）應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　�。�2）收購(gòu)方（買(mǎi)方）取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

　　4.企業(yè)合并

　　企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

　　（1）合并企業(yè)（買(mǎi)方）應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　�。�2）被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

　　（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

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