2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：成本分攤協(xié)議管理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：成本分攤協(xié)議管理

　　【內容導航】：

　　1.成本分攤協(xié)議管理

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第二節(jié)的成本分攤協(xié)議管理的內容。

　　【知識點】：成本分攤協(xié)議管理

　　企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務，在計算應納稅所得額時應按照獨立交易原則進行成本分攤。

　　1.對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，有關稅務處理如下：

　�。�1）企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除。

　�。�2）涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額。

　�。�3）涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應按資產(chǎn)購置或處置的有關規(guī)定處理。

　　2.企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：

　　（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質。

　　（2）不符合獨立交易原則。

　�。�3）沒有遵循成本與收益配比原則。

　　（4）未按本辦法有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。

　�。�5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

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