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2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識點(diǎn):印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、繳納及賬務(wù)處理
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識點(diǎn):印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、繳納及賬務(wù)處理
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.計(jì)稅依據(jù)的審核
2.納稅方法
3.賬務(wù)處理

本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)的印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、繳納及賬務(wù)處理的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、繳納及賬務(wù)處理
(一)計(jì)稅依據(jù)的審核
1.一般規(guī)定
。1)購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額,不得作任何扣除。
。2)加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。
、偈芡蟹教峁┰牧系募庸ぁ⒍ㄗ龊贤,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同未分別記載原材料及加工費(fèi)金額的,一律就全部金額按加工承攬合同(從高征收萬分之五)計(jì)稅貼花。
②委托方提供原材料,受托方收取加工費(fèi)及輔料,雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)算貼花。
(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用。
。4)建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按所載金額另行貼花。
。5)財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。
。6)貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。
(7)倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用(即保管費(fèi)收入)。
。8)借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。(本金,不包括利息)
、俜彩且豁(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花;凡只填開借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。
提示:不增加納稅人負(fù)擔(dān),同一事項(xiàng)避免重復(fù)征稅。
、诮栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,為避免加重借貸雙方負(fù)擔(dān),對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù),在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再貼花。
提示:道理同①。
、蹖杩罘揭载(cái)產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。
提示:賣方涉及營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅(或個(gè)人所得稅);買方涉及印花稅、契稅。
、軐︺y行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計(jì)稅。
責(zé)任編輯:荼蘼
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