2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、繳納及賬務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、繳納及賬務(wù)處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.計(jì)稅依據(jù)的審核

　　2.納稅方法

　　3.賬務(wù)處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第十章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)的印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、繳納及賬務(wù)處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、繳納及賬務(wù)處理

　�。ㄒ唬┯�(jì)稅依據(jù)的審核

　　1.一般規(guī)定

　　（1）購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除。

　　（2）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。

　�、偈芡蟹教峁┰�材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同未分別記載原材料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同（從高征收萬分之五）計(jì)稅貼花。

　�、谖�托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)算貼花。

　�。�3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用。

　�。�4）建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

　　（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

　　（6）貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

　�。�7）倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）。

　�。�8）借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。（本金，不包括利息）

　�、俜彩且豁�(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。

　　提示：不增加納稅人負(fù)擔(dān)，同一事項(xiàng)避免重復(fù)征稅。

　�、诮栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。

　　提示：道理同①。

　�、蹖�(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

　　提示：賣方涉及營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅）；買方涉及印花稅、契稅。

　�、軐�(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。

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