【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之稅務(wù)登記管理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    單項選擇題

　　甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是( )。(2009年)

　　A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

　　B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記，乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

　　C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記，乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

　　D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記，乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

    【正確答案】：B

    【答案解析】：甲廠產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生改變（或者理解為隸屬關(guān)系發(fā)生改變）需要辦理稅務(wù)變更登記，丙商場將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，雙方均不需要辦理變更稅務(wù)登記。

　　固定資產(chǎn)盤盈完整會計、稅務(wù)處理，

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：?

　　盤盈的固定資產(chǎn)在盤盈之前在使用未計提折舊，還要補提以前年度折舊嗎?會計準則是如何規(guī)定的?稅法中如何規(guī)定的?

　　固定資產(chǎn)盤虧會計、稅務(wù)處理，

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出、其他應(yīng)收款

　　　　貸:待處理財產(chǎn)損益

　　以前已經(jīng)抵扣的進項稅額如何辦?會計準則是如何規(guī)定的?稅法中如何規(guī)定的?

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　一，要補提折舊，稅法上，對于以前年度應(yīng)扣未扣的支出，向稅務(wù)機關(guān)專項申報后可以追補至支出發(fā)生年度扣除。

　　二，對于固定資產(chǎn)盤虧，如果是非正常損失原因造成的，對于原來抵扣過的進項稅要轉(zhuǎn)出處理。

　　(一)盤盈固定資產(chǎn)通過以前年度損益調(diào)整核算

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，前期差錯是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成漏報或錯報：編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息;前期財務(wù)報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計入當期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行更正。

　　《企業(yè)會計準則》將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈的可能性極小甚至不可能，如果企業(yè)出現(xiàn)固定資產(chǎn)的盤盈，必定是由于企業(yè)以前會計期間少計、漏計固定資產(chǎn)，故應(yīng)當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為調(diào)解利潤的可能性。

　　企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”;其次再計算應(yīng)納的所得稅費用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交所得稅”;接著補提盈余公積，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”;最后調(diào)整利潤分配，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤分配———未分配利潤”。

　　(二)固定資產(chǎn)盤虧造成的損失計入當期損益

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目,管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出———盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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