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注冊稅務(wù)師

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稅務(wù)登記管理

分享: 2014-11-5 13:11:01東奧會計在線字體:

    【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之稅務(wù)登記管理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《稅務(wù)代理實務(wù)》之稅務(wù)登記管理

    單項選擇題

  甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化,經(jīng)投資雙方協(xié)商,丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后,有關(guān)各方的稅務(wù)登記,正確的做法是( )。(2009年)

  A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

  B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記,乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

  C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記,乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

  D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記,乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

    【正確答案】:B

    【答案解析】:甲廠產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生改變(或者理解為隸屬關(guān)系發(fā)生改變)需要辦理稅務(wù)變更登記,丙商場將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,雙方均不需要辦理變更稅務(wù)登記。


    【學(xué)員提問】

  固定資產(chǎn)盤盈完整會計、稅務(wù)處理,

  借:固定資產(chǎn)

    貸:以前年度損益調(diào)整

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:?

  盤盈的固定資產(chǎn)在盤盈之前在使用未計提折舊,還要補提以前年度折舊嗎?會計準(zhǔn)則是如何規(guī)定的?稅法中如何規(guī)定的?

  固定資產(chǎn)盤虧會計、稅務(wù)處理,

  借:待處理財產(chǎn)損益

    累計折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    貸:固定資產(chǎn)

  借:營業(yè)外支出、其他應(yīng)收款

    貸:待處理財產(chǎn)損益

  以前已經(jīng)抵扣的進項稅額如何辦?會計準(zhǔn)則是如何規(guī)定的?稅法中如何規(guī)定的?

  借:待處理財產(chǎn)損益

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  一,要補提折舊,稅法上,對于以前年度應(yīng)扣未扣的支出,向稅務(wù)機關(guān)專項申報后可以追補至支出發(fā)生年度扣除。

  二,對于固定資產(chǎn)盤虧,如果是非正常損失原因造成的,對于原來抵扣過的進項稅要轉(zhuǎn)出處理。

  (一)盤盈固定資產(chǎn)通過以前年度損益調(diào)整核算

  根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,前期差錯是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息,而對前期財務(wù)報表造成漏報或錯報:編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息;前期財務(wù)報告批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計入當(dāng)期損益,而是作為前期差錯,并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行更正。

  《企業(yè)會計準(zhǔn)則》將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進行會計處理,是因為固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈的可能性極小甚至不可能,如果企業(yè)出現(xiàn)固定資產(chǎn)的盤盈,必定是由于企業(yè)以前會計期間少計、漏計固定資產(chǎn),故應(yīng)當(dāng)作為會計差錯進行更正處理,這樣也能在一定程度上控制人為調(diào)解利潤的可能性。

  企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時,首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”,貸記“累計折舊”,將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”;其次再計算應(yīng)納的所得稅費用,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交所得稅”;接著補提盈余公積,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記“盈余公積”;最后調(diào)整利潤分配,借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記“利潤分配———未分配利潤”。

  (二)固定資產(chǎn)盤虧造成的損失計入當(dāng)期損益

  企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢”科目,按已計提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按已計提的減值準(zhǔn)備,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按固定資產(chǎn)原價,貸記“固定資產(chǎn)”科目,管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”科目,按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額,借記“營業(yè)外支出———盤虧損失”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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