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土地增值稅納稅審核

分享: 2014-11-26 16:07:52東奧會計在線字體:

    【答疑精選】《稅務代理實務》之土地增值稅納稅審核

    【東奧小編】各位備考的學員,在學習的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《稅務代理實務》之土地增值稅納稅審核

    簡答題

  位于某省會城市的甲公司,系增值稅一般納稅人,2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售,有關(guān)情況如下:

  1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元,已提折舊2071萬元,凈值189萬元。其中:

  (1)老辦公樓l986年建造并投入使用,固定資產(chǎn)原值2100萬元,凈值105萬元。

  (2)家具中,2006年購置的一部分,固定資產(chǎn)原值40萬元,凈值2萬元,2010年購置的一部分,固定資產(chǎn)原值l20萬元,凈值82萬元。

  2.評估情況。甲公司出售前聘請當?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務所對老辦公樓進行了評估,建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元,該老辦公樓為4成新。

  3.出售情況。經(jīng)協(xié)商,甲公司按2063.7萬元的市場價格,將該辦公樓及家具出售給丙公司,合同中注明老辦公樓折價2000萬元,2006年購置的家具折價5.2萬元,2010年購置的家具折價58.5萬元。

  問題:

  1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計算。

  2.作出相應資產(chǎn)處置的賬務處理。

    【正確答案】:

  (1)甲公司處置資產(chǎn)涉及增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及土地增值稅。

  ①處置2006年購置的家具應納的增值稅=5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.1(萬元)

 、谔幹2010年購置的家具應納的增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)

  ③應納增值稅合計=0.1+8.5=8.6(萬元)

 、芴幹美限k公樓應納的營業(yè)稅=2000×5%=l00(萬元)

 、輵{城建稅=(8.6+100)×7%=7.602(萬元)

 、迲{教育費附加=(8.6+100)×3%=3.258(萬元)

 、邞{土地增值稅過程如下:

  計算土地增值稅的扣除項目=4000×40%+2000×5%×(1+7%+3%)=1600+110=1710(萬元)

  【提示】本題不要求考慮印花稅。

  增值額=2000-1710=290(萬元)

  增值率=290÷1710×=l6.96%,由此判斷適用稅率為30%

  應納土地增值稅=290×30%=87(萬元)

  (2)以下分錄中金額的單位為萬元:

  固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:

  借:固定資產(chǎn)清理                   l89

    累計折舊                    2071

    貸:固定資產(chǎn)                     2260

  取得處置收入:

  借:銀行存款                   2063.7

    貸:固定資產(chǎn)清理                  2063.7

  發(fā)生相關(guān)稅費:

  借:固定資產(chǎn)清理                 206.46

    貸:應交稅費——未交增值稅              0.1

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)        8.5

      應交稅費——應交營業(yè)稅              l00

      應交稅費——應交城建稅             7.602

      應交稅費——應交教育費附加           3.258

      應交稅費——應交土地增值稅            87

  結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益:

  借:固定資產(chǎn)清理                 l668.24

    貸:營業(yè)外收入                  1668.24


    【學員提問】

  如果本題印花稅怎么算?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員,您好:

  經(jīng)協(xié)商,甲公司按2063.7萬元的市場價格,將該辦公樓及家具出售給丙公司,合同中注明老辦公樓折價2000萬元,2006年購置的家具折價5.2萬元,2010年購置的家具折價58.5萬元。

  銷售老辦公樓按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)征收印花稅,銷售家具按購銷合同征收印花稅,應交印花稅=2000*0.5‰*10000+(5.2+58.5)*0.3‰*10000=10191.1元。

    祝您學習愉快!


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責任編輯:荼蘼

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