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擴建辦公樓里裝的中央空調和電梯增值稅

分享: 2014-12-2 14:17:28東奧會計在線字體:

    【答疑精選】《稅務代理實務》之擴建辦公樓里裝的中央空調和電梯增值稅

    【東奧小編】各位備考的學員,在學習的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


    答疑精選內容:《稅務代理實務》之擴建辦公樓里裝的中央空調和電梯增值稅

    簡答題

  某公司為增值稅一般納稅人 ,為改善辦公條件,報經有關部門批準于2012年2月10日開始,將原四層的辦公樓推倒重建,新辦公樓于2012年10月18日建成并投 入使用,樓內配有中央空調和電梯。

  經審核企業(yè)賬面記錄,原辦公樓的賬面原值為500萬元,已計提折舊16年,累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元;辦公樓裝修費用為1000萬元;中央空調購置成本為200萬元,電梯購置成本為300萬元,均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定,中央空調和電梯單獨作固定資產核算 。

  問題:

  1.說明該辦公樓2012年度房產稅應稅和免稅的起止時間。

  2.分別說明辦公樓重建前后的房產稅計稅依據(jù),并計算該辦公摟2012年度應納房產稅。

  3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

  4.說明該公司購入的中央空調和電梯的進項稅額能否抵扣?

    【正確答案】:

  1.該辦公樓2012年度房產稅應稅時間為:2012年1月~2月,11月~12月。該辦公樓2012年度房產稅免稅時間為:3月~10月。

  2.辦公樓重建前房產稅計稅依據(jù)為:500×(1-20%)=400(萬元)

  辦公樓重建后房產稅計稅依據(jù)為:(500-400+5000+1000+200+300)×(1-20%)=5280(萬元)。

  該辦公樓2012年度應納房產稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(萬元)。

  3.辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限為20年。

  4.該公司購入的中央空調和電梯的進項稅額不得抵扣。 


    【學員提問】

  擴建辦公樓里裝的中央空空調和電梯增值稅可以抵扣嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員,您好:

  不可以的。中央空調和電梯是辦公樓的不可分割的配套設施,相當于外購用于增值稅非應稅項目,所以不得抵扣進項稅。

    祝您學習愉快!


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責任編輯:荼蘼

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