【答疑精選】《稅務代理實務》之擴建辦公樓里裝的中央空調和電梯增值稅

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    簡答題

　　某公司為增值稅一般納稅人 ，為改善辦公條件，報經有關部門批準于2012年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2012年10月18日建成并投 入使用，樓內配有中央空調和電梯。

　　經審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元;辦公樓裝修費用為1000萬元;中央空調購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調和電梯單獨作固定資產核算 。

　　問題：

　　1.說明該辦公樓2012年度房產稅應稅和免稅的起止時間。

　　2.分別說明辦公樓重建前后的房產稅計稅依據(jù)，并計算該辦公摟2012年度應納房產稅。

　　3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

　　4.說明該公司購入的中央空調和電梯的進項稅額能否抵扣?

    【正確答案】：

　　1.該辦公樓2012年度房產稅應稅時間為：2012年1月～2月，11月～12月。該辦公樓2012年度房產稅免稅時間為：3月～10月。

　　2.辦公樓重建前房產稅計稅依據(jù)為：500×(1-20%)=400(萬元)

　　辦公樓重建后房產稅計稅依據(jù)為：(500-400+5000+1000+200+300)×(1-20%)=5280(萬元)。

　　該辦公樓2012年度應納房產稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36(萬元)。

　　3.辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限為20年。

　　4.該公司購入的中央空調和電梯的進項稅額不得抵扣。 

　　擴建辦公樓里裝的中央空空調和電梯增值稅可以抵扣嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　不可以的。中央空調和電梯是辦公樓的不可分割的配套設施，相當于外購用于增值稅非應稅項目，所以不得抵扣進項稅。

    祝您學習愉快！

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