2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：視同銷售行為的審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：視同銷售行為的審核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)視同銷售行為的審核

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)增值稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：視同銷售行為的審核

　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　�、儇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�(gè)人代銷;

　�、阡N售代銷貨物;

　　提示特殊情況：

　　(1)發(fā)出貨物時(shí)如果開(kāi)具了發(fā)票，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　(2)收到代銷清單前，如果收到了部分或全部貨款，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)該部分貨款的銷項(xiàng)稅額。

　　(3)未收到代銷清單，但貨物發(fā)出超過(guò)了180天，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　�、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　�、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　�、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　�、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　總結(jié)④⑤⑥⑦⑧：

　　※差異點(diǎn)：為什么④⑤沒(méi)有購(gòu)進(jìn)的貨物，而⑥⑦⑧有購(gòu)進(jìn)的貨物?

　　理解：

　　購(gòu)進(jìn)的貨物用于④非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目⑤集體福利或個(gè)人消費(fèi)，這④⑤兩項(xiàng)均已經(jīng)進(jìn)入了增值稅鏈條的終點(diǎn)，即進(jìn)入了最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)，所以應(yīng)該由終點(diǎn)的企業(yè)承擔(dān)支付過(guò)的增值稅，即支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能再向下一環(huán)節(jié)抵扣了，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本。

　　購(gòu)進(jìn)的貨物用于⑥投資⑦分配⑧贈(zèng)送均沒(méi)有進(jìn)入增值稅鏈條的終點(diǎn)，增值稅可以繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，由以后的企業(yè)承擔(dān)增值稅。所以投資、分配、贈(zèng)送時(shí)視同銷售確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額”，接受投資、接受分配、接受贈(zèng)送符合條件可以確認(rèn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　※共同點(diǎn)：為什么自產(chǎn)、委托加工的貨物用于④非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、⑤集體福利或個(gè)人消費(fèi)、⑥投資、⑦分配、⑧贈(zèng)送均視同銷售。

　　理解：材料已經(jīng)過(guò)自行生產(chǎn)或委托加工已經(jīng)變?yōu)樾碌漠a(chǎn)品，增值已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。所以用于這五項(xiàng)應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

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