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視同銷售行為的審核

分享: 2014-12-9 17:20:04東奧會計在線字體:

2015《稅務代理實務》預習知識點:視同銷售行為的審核

  【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》預習知識點:視同銷售行為的審核。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)視同銷售行為的審核


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務的內(nèi)容。

  【基礎考點】:視同銷售行為的審核

  單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

 、儇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆人代銷;

 、阡N售代銷貨物;

  提示特殊情況:

  (1)發(fā)出貨物時如果開具了發(fā)票,應及時確認銷項稅額。

  (2)收到代銷清單前,如果收到了部分或全部貨款,應及時確認該部分貨款的銷項稅額。

  (3)未收到代銷清單,但貨物發(fā)出超過了180天,應及時確認銷項稅額。

 、墼O有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關機構(gòu)設在同一縣(市)的除外;

 、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

 、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

 、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

 、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

 、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

  總結(jié)④⑤⑥⑦⑧:

  ※差異點:為什么④⑤沒有購進的貨物,而⑥⑦⑧有購進的貨物?

  理解:

  購進的貨物用于④非增值稅應稅項目⑤集體福利或個人消費,這④⑤兩項均已經(jīng)進入了增值稅鏈條的終點,即進入了最終的消費環(huán)節(jié),所以應該由終點的企業(yè)承擔支付過的增值稅,即支付的增值稅進項稅額不能再向下一環(huán)節(jié)抵扣了,進項稅額計入相關項目成本。

  購進的貨物用于⑥投資⑦分配⑧贈送均沒有進入增值稅鏈條的終點,增值稅可以繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn),由以后的企業(yè)承擔增值稅。所以投資、分配、贈送時視同銷售確認“銷項稅額”,接受投資、接受分配、接受贈送符合條件可以確認“進項稅額”。

  ※共同點:為什么自產(chǎn)、委托加工的貨物用于④非增值稅應稅項目、⑤集體福利或個人消費、⑥投資、⑦分配、⑧贈送均視同銷售。

  理解:材料已經(jīng)過自行生產(chǎn)或委托加工已經(jīng)變?yōu)樾碌漠a(chǎn)品,增值已經(jīng)實現(xiàn)。所以用于這五項應視同銷售,確認銷項稅額。

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責任編輯:龍貓的樹洞

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