2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：征稅對象的審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：征稅對象的審核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)居民企業(yè)的征稅對象

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象

　　本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：征稅對象的審核

　　(一)居民企業(yè)的征稅對象

　　居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。(稅率：25%)

　　(二)非居民企業(yè)的征稅對象

　　1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)①就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及②發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在北京授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率：25%)

　�、诿绹�境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在北京授權(quán)韓國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了韓國境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率：25%)

　　2.非居民企業(yè)①在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖②設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　例如：①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國未設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(預(yù)提所得稅：20%稅率，減按10%)

　　②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國北京設(shè)立辦事處，在美國境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)(上海支付的使用費(fèi)與北京辦事處沒有實際聯(lián)系，相當(dāng)于在中國境內(nèi)沒設(shè)立機(jī)構(gòu))。(預(yù)提所得稅：20%稅率，減按10%)

　　3.所得來源的確定，按照以下原則確定：(主要是為了區(qū)分境內(nèi)所得還是境外所得)

　　①銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　交易活動發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　交易活動發(fā)生在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得。

　　②提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　勞務(wù)發(fā)生在境外，屬于境外所得;

　　勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得。

　�、坜D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：

　　不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;

　　營業(yè)稅：由于“所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)”，所以屬于在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)，應(yīng)納繳納營業(yè)稅。

　　企業(yè)所得稅：由于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，所以屬于境內(nèi)所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

　　動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;

　　權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　④股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　⑤利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

　　營業(yè)稅：由于所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位在境內(nèi)，支付時，應(yīng)扣繳營業(yè)稅(100×5%)。

　　其他稅：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。

　　所得稅：由于負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得，所以應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅(預(yù)提所得稅：100×10%)。

　�、奁渌�所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

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