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征稅對象的審核

分享: 2014-12-10 13:05:17東奧會計在線字體:

2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):征稅對象的審核

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):征稅對象的審核。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)居民企業(yè)的征稅對象

  (二)非居民企業(yè)的征稅對象


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:征稅對象的審核

  (一)居民企業(yè)的征稅對象

  居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。(稅率:25%)

  (二)非居民企業(yè)的征稅對象

  1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)①就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及②發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  例如:①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國北京設(shè)立辦事處,在北京授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率:25%)

 、诿绹硟(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國北京設(shè)立辦事處,在北京授權(quán)韓國境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),取得了韓國境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率:25%)

  2.非居民企業(yè)①在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖②設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  例如:①美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國未設(shè)立辦事處,在美國境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù),取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(預(yù)提所得稅:20%稅率,減按10%)

  ②美國境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國北京設(shè)立辦事處,在美國境內(nèi)授權(quán)境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù),取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)(上海支付的使用費(fèi)與北京辦事處沒有實際聯(lián)系,相當(dāng)于在中國境內(nèi)沒設(shè)立機(jī)構(gòu))。(預(yù)提所得稅:20%稅率,減按10%)

  3.所得來源的確定,按照以下原則確定:(主要是為了區(qū)分境內(nèi)所得還是境外所得)

  ①銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定。

  交易活動發(fā)生在境外,屬于境外所得;

  交易活動發(fā)生在境內(nèi),屬于境內(nèi)所得。

  ②提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

  勞務(wù)發(fā)生在境外,屬于境外所得;

  勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi),屬于境內(nèi)所得。

 、坜D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得:

  不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;

  營業(yè)稅:由于“所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)”,所以屬于在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn),應(yīng)納繳納營業(yè)稅。

  企業(yè)所得稅:由于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,所以屬于境內(nèi)所得,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

  動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;

  權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

  ④股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

  ⑤利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

  營業(yè)稅:由于所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位在境內(nèi),支付時,應(yīng)扣繳營業(yè)稅(100×5%)。

  其他稅:城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。

  所得稅:由于負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)在境內(nèi),屬于境內(nèi)所得,所以應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅(預(yù)提所得稅:100×10%)。

 、奁渌,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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