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征稅對象的審核

分享: 2014-12-10 13:05:17東奧會計在線字體:

2015《稅務代理實務》預習知識點:征稅對象的審核

  【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》預習知識點:征稅對象的審核。

  【內容導航】:

  (一)居民企業(yè)的征稅對象

  (二)非居民企業(yè)的征稅對象


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內容。

  【基礎考點】:征稅對象的審核

  (一)居民企業(yè)的征稅對象

  居民企業(yè)應就其來源于境內、境外的所得作為征稅對象。(稅率:25%)

  (二)非居民企業(yè)的征稅對象

  1.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當①就其機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及②發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  例如:①美國境內醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國北京設立辦事處,在北京授權境內企業(yè)使用其技術,取得了境內企業(yè)支付的特許權使用費。(稅率:25%)

 、诿绹硟柔t(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國北京設立辦事處,在北京授權韓國境內企業(yè)使用其技術,取得了韓國境內企業(yè)的支付的特許權使用費。(稅率:25%)

  2.非居民企業(yè)①在中國境內未設立機構、場所的,或者雖②設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

  例如:①美國境內醫(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國未設立辦事處,在美國境內授權境內企業(yè)使用其技術,取得了境內企業(yè)支付的特許權使用費。(預提所得稅:20%稅率,減按10%)

 、诿绹硟柔t(yī)藥公司(非居民企業(yè)),在中國北京設立辦事處,在美國境內授權境內上海企業(yè)使用其技術,取得了境內上海企業(yè)支付的特許權使用費(上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯(lián)系,相當于在中國境內沒設立機構)。(預提所得稅:20%稅率,減按10%)

  3.所得來源的確定,按照以下原則確定:(主要是為了區(qū)分境內所得還是境外所得)

 、黉N售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定。

  交易活動發(fā)生在境外,屬于境外所得;

  交易活動發(fā)生在境內,屬于境內所得。

  ②提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定。

  勞務發(fā)生在境外,屬于境外所得;

  勞務發(fā)生在境內,屬于境內所得。

 、坜D讓財產(chǎn)所得:

  不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;

  營業(yè)稅:由于“所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內”,所以屬于在中國境內銷售不動產(chǎn),應納繳納營業(yè)稅。

  企業(yè)所得稅:由于不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,所以屬于境內所得,應當繳納企業(yè)所得稅。

  動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定;

  權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

 、芄上、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

  ⑤利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

  營業(yè)稅:由于所轉讓的無形資產(chǎn)的接受單位在境內,支付時,應扣繳營業(yè)稅(100×5%)。

  其他稅:城建稅、教育費附加、印花稅。

  所得稅:由于負擔、支付所得的企業(yè)在境內,屬于境內所得,所以應扣繳企業(yè)所得稅(預提所得稅:100×10%)。

 、奁渌,由國務院財政、稅務主管部門確定。

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責任編輯:龍貓的樹洞

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