亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

應(yīng)稅所得的規(guī)定

分享: 2014-12-23 16:45:40東奧會計(jì)在線字體:

2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):應(yīng)稅所得的規(guī)定

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):應(yīng)稅所得的規(guī)定。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)工資、薪金所得

  (二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

  (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

  (四)勞務(wù)報(bào)酬所得

  (五)稿酬所得

  (六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

  (七)利息、股息、紅利所得

  (八)財(cái)產(chǎn)租賃所得

  (九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  (十)偶然所得

  (十一)個(gè)人取得的所得


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第三節(jié)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:應(yīng)稅所得的規(guī)定

  ▲一般規(guī)定

  (一)工資、薪金所得:

  工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

  【提示】與任職受雇相關(guān)的所得。

  ☻年終加薪和一次取得年終獎金,原則上單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。

  ☻下列不屬于工資,薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,津貼或者不屬于納稅人本人工資,薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:

  1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

  2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

  3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

  4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

  【提示】不征稅的誤餐補(bǔ)助,是指按財(cái)政部門規(guī)定,個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費(fèi)。而一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼等,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得,計(jì)征個(gè)人所得稅。

  ☻個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入不屬于離退休工資,應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  ☻機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人,按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼,不屬于免稅的離退休工資收入,應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  ☻單位低于購置成本或建造成本價(jià)格出售住房給職工,職工因此而少支付的差價(jià)部分,應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  ☻單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實(shí)物福利應(yīng)當(dāng)計(jì)征個(gè)人所得稅,所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

  ☻勞保用品及為工作需要統(tǒng)一著裝不算工資薪金所得。

  ☻因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入,均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照工資,薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月工資,薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份工資,薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

  ☻高寒邊境地區(qū)津貼是否應(yīng)該納稅?

  國稅函發(fā)[1996]399號

  黑龍江省地方稅務(wù)局:

  你局《關(guān)于高寒邊境地區(qū)津貼征收個(gè)人所得稅應(yīng)否扣除的請示》(黑地稅發(fā)[1996]第096號)收悉。經(jīng)研究,現(xiàn)批復(fù)如下:

  工作在高寒地區(qū)的職工,其工作、生活條件非常艱苦,為了解決他們的實(shí)際困難,國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放了高寒邊境地區(qū)津貼。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,職工個(gè)人取得的此項(xiàng)津貼不屬于免稅所得。因?yàn),《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定:“稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼!贝颂幩觥罢厥饨蛸N”是國家對為社會各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定津貼,并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)給的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼。此處所述“國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼”,目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼。你局來文中反映的高寒邊境地區(qū)津貼,國務(wù)院沒有明確免稅。因此,對職工個(gè)人取得的此項(xiàng)津貼應(yīng)全額計(jì)入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

  望你局接此復(fù)文后,認(rèn)真做好對有關(guān)各方的政策宣傳和解釋工作,以保證稅收政策的正確執(zhí)行。

  ☻個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

  【總結(jié)】任職受雇相關(guān)報(bào)酬都屬于“工資、薪金所得”范疇,除非有明確規(guī)定可以不征稅、免稅,否則都應(yīng)計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

  1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;

  2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;

  3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;

  4.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

  ☻個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅,參照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征收個(gè)人所得稅。

  ☻個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員的,視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配,按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  ☻對除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  ☻個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)業(yè)主本人的工資、薪金不算“工資、薪金所得”,而是并入“個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得”按年計(jì)算個(gè)人所得稅。

  ☻個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)雇傭人員取得的上述所得,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

  (四)勞務(wù)報(bào)酬所得:是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

  指個(gè)人獨(dú)立從事的各種非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得。

  要與工薪所得區(qū)別開,工資薪金的特點(diǎn)雇傭、非獨(dú)立;勞務(wù)報(bào)酬的特點(diǎn)獨(dú)立、非雇傭。

  實(shí)踐中,往往以勞動合同的簽訂及相關(guān)社會保險(xiǎn)的繳納來判斷。

  個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì),按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,對企業(yè)雇員享受的此類獎勵,應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵,應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  (五)稿酬所得,是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

  提示:注意與工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬相區(qū)別。

  任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  (六)特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不是稿酬所得。

  提示:我國將上述特許權(quán)使用權(quán)和所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合在一起,一并按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  (七)利息、股息、紅利所得,是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

  個(gè)人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息,均免征個(gè)人所得稅。自2008年10月9日(含)起,暫免征收儲蓄存款利息的個(gè)人所得稅。

  (八)財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

  財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納的稅種有:營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅。

  提示營業(yè)稅起征點(diǎn):按期納稅的,月營業(yè)額為5000-20000元;

  按次納稅的,由為每次(日)營業(yè)額為300-500元。

  即,營業(yè)稅如果沒有達(dá)到起征點(diǎn),不征收。但房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅正常征收。

  (九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

  境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得,暫不征收個(gè)人所得稅。自2010年1月1日起,對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

  量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓:

  1.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作企業(yè)時(shí),對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩征收個(gè)人所得稅;

  2.個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),就其轉(zhuǎn)讓收入額,減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得,按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人拍賣別人作品手稿或個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn),都應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  (十)偶然所得,是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

  個(gè)人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得,應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈品所得為實(shí)物的,應(yīng)以《條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)(單位)負(fù)責(zé)代扣代繳。

  個(gè)人取得不競爭款項(xiàng)如何納稅?

  不競爭款項(xiàng)是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中,通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式,約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi),承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù),并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù),資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi),按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。

  企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng),屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得,為此,資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得,應(yīng)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條第十項(xiàng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。

  (十一)個(gè)人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

  個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬,應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。

  東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,需要查詢最新知識點(diǎn)內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程,目前2015年注冊稅務(wù)師考試教材和相關(guān)輔導(dǎo)書均未上市,敬請關(guān)注!

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

稅務(wù)師網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧