2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：業(yè)務(wù)工作底稿

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：業(yè)務(wù)工作底稿。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)工作底稿的分類

　　(二)工作底稿的編制和復(fù)核

　　(三)工作底稿檔案管理

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第十四章稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險與質(zhì)量控制第二節(jié)稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：業(yè)務(wù)工作底稿

　　(一)工作底稿的分類(掌握)

　　1.綜合類工作底稿：為承攬、規(guī)劃、控制和管理服務(wù)項目所形成的內(nèi)部工作記錄。

　　2.備查類工作底稿：為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定，各種批準文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊會計師的查賬報告;年度會計決算報告等。

　　3.業(yè)務(wù)類工作底稿：在涉稅鑒證或涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施階段為執(zhí)行具體涉稅服務(wù)程序所形成的內(nèi)部工作記錄。包括：代理稅務(wù)登記、代理發(fā)票領(lǐng)購與審查、代理納稅申報、代理納稅審核、代理稅務(wù)行政復(fù)議、提供稅務(wù)咨詢、進行稅收籌劃、實施涉稅鑒證和從事其他涉稅服務(wù)等業(yè)務(wù)的工作記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書制作等。

　　(二)工作底稿的編制和復(fù)核(了解)

　　(三)工作底稿檔案管理(熟悉)

　　1.歸檔期限

　　涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)。

　　2.歸檔要求

　　3.保密要求

　　未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

　　(1)稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的;

　　(2)注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;

　　(3)公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

　　3～5略

　　6.保存期限

　　涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當自出具業(yè)務(wù)報告之日起，至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　7.檔案所有權(quán)

　　業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。

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