2015《稅務(wù)代理實務(wù)》基礎(chǔ)考點：視同銷售行為的審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實務(wù)》基礎(chǔ)考點：視同銷售行為的審核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)視同銷售行為的審核

　　本考點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：視同銷售行為的審核

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　�、儇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�人代銷;

　　②銷售代銷貨物;

　　提示特殊情況：

　　(1)發(fā)出貨物時如果開具了發(fā)票，應(yīng)及時確認(rèn)銷項稅額。

　　(2)收到代銷清單前，如果收到了部分或全部貨款，應(yīng)及時確認(rèn)該部分貨款的銷項稅額。

　　(3)未收到代銷清單，但貨物發(fā)出超過了180天，應(yīng)及時確認(rèn)銷項稅額。

　�、墼O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　�、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　�、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　�、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　�、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　總結(jié)④⑤⑥⑦⑧：

　　※差異點：為什么④⑤沒有購進(jìn)的貨物，而⑥⑦⑧有購進(jìn)的貨物?

　　購進(jìn)的貨物用于④非增值稅應(yīng)稅項目⑤集體福利或個人消費，這④⑤兩項均已經(jīng)進(jìn)入了增值稅鏈條的終點，即進(jìn)入了最終的消費環(huán)節(jié)，所以應(yīng)該由終點的企業(yè)承擔(dān)支付過的增值稅，即支付的增值稅進(jìn)項稅額不能再向下一環(huán)節(jié)抵扣了，進(jìn)項稅額計入相關(guān)項目成本。

　　購進(jìn)的貨物用于⑥投資⑦分配⑧贈送均沒有進(jìn)入增值稅鏈條的終點，增值稅可以繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，由以后的企業(yè)承擔(dān)增值稅。所以投資、分配、贈送時視同銷售確認(rèn)“銷項稅額”，接受投資、接受分配、接受贈送符合條件可以確認(rèn)“進(jìn)項稅額”。

　　※共同點：為什么自產(chǎn)、委托加工的貨物用于④非增值稅應(yīng)稅項目、⑤集體福利或個人消費、⑥投資、⑦分配、⑧贈送均視同銷售。

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