2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)增值稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

　　財(cái)稅[2012]15號(hào)：為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

　　提醒：電腦、打印機(jī)、掃描儀等屬于通用設(shè)備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備，不適用財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定的可以抵扣的項(xiàng)目。

　　(1)增值稅一般納稅人初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

　　(2)增值稅一般納稅人支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　(3)小規(guī)模納稅人初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)處理

　�、儋徣霑r(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　�、诎匆�(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：遞延收益

　�、郯雌谟�(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)：

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　總結(jié)：相關(guān)科目抵消后，變?yōu)椋?/P>

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　(4)小規(guī)模納稅人支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　�、僦Ц顿M(fèi)用時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　�、诎匆�(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　總結(jié)：相關(guān)科目抵消后，變?yōu)椋?/P>

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

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