2015《稅務代理實務》基礎考點：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》基礎考點：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務的內(nèi)容。

　　【基礎考點】：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　財稅[2012]15號：為減輕納稅人負擔，自2011年12月1日起，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

　　提醒：電腦、打印機、掃描儀等屬于通用設備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設備，不適用財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的可以抵扣的項目。

　　(1)增值稅一般納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的會計處理

　　(2)增值稅一般納稅人支付技術維護費的會計處理

　　(3)小規(guī)模納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的會計處理的會計處理

　�、儋徣霑r：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：遞延收益

　�、郯雌谟嬏嵴叟f

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　同時：

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費用

　　總結：相關科目抵消后，變?yōu)椋?/P>

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　(4)小規(guī)模納稅人支付技術維護費的會計處理

　�、僦Ц顿M用時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　�、诎匆�(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　總結：相關科目抵消后，變?yōu)椋?/P>

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

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