稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定
在備考稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目中，關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定是怎樣的呢?今天小編就根據(jù)教材內(nèi)容給大家做一個(gè)比較詳細(xì)的解答。
1、限額比例扣除的項(xiàng)目
項(xiàng)目 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
職工福利費(fèi) | 不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除 |
工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除 |
利息費(fèi)用 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款 年利率計(jì)算的利息準(zhǔn)予扣除 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 按照發(fā)生額的60%扣除， 但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分， 準(zhǔn)予扣除 |
公益性捐贈(zèng)支出 | 不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除 |
2、不得稅前扣除的項(xiàng)目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
(2)企業(yè)所得稅稅款。
(3)稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。
(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。
【提示】違約金、罰息、訴訟賠償可以在稅前扣除。
(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。
(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
考生們，2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，小伙伴們要多學(xué)多練才能輕松過關(guān)哦！
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