稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：自產(chǎn)或外購產(chǎn)品用于對外捐贈
2018年稅務師考試預習階段已經(jīng)開始，《涉稅服務實務》科目一直是考生們最為頭疼的科目。今天小編就給大家?guī)硪黄P(guān)于將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品用于對外捐贈增值稅和會計上的處理的精華答疑。
將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品用于對外捐贈，其涉及的會計處理和稅務處理是不同的，在會計處理上不確認銷售收入，而在增值稅處理上稅法有明確的規(guī)定。
在增值稅處理上，財政部國家稅務總局第50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條明確指出，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。增值稅暫行條例實施細則第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計稅價格確定。
1.接受方接受捐贈，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額，屬于企業(yè)經(jīng)濟利益流入，可以在計算會計利潤時計入。但是接受捐贈收入不屬于營業(yè)收入，應計入營業(yè)外收入中，隨著捐贈的貨物而產(chǎn)生的相關(guān)稅費一并計入到營業(yè)外收入中。其會計處理如下：
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：營業(yè)外收入
2.贈予方捐贈貨物，其會計處理如下：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
對于稅務師考試《涉稅服務實務》科目，將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品用于對外捐贈增值稅和會計上的處理，小編就給大家介紹到這里。希望考生們多多練習，2018順利拿到稅務師證書哦。
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