稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：自產(chǎn)或外購(gòu)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 14:54:12

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　　2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目一直是考生們最為頭疼的科目。今天小編就給大家?guī)硪黄P(guān)于將自產(chǎn)或外購(gòu)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)增值稅和會(huì)計(jì)上的處理的精華答疑。

　　將自產(chǎn)或外購(gòu)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，其涉及的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理是不同的，在會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)銷售收入，而在增值稅處理上稅法有明確的規(guī)定。

　　在增值稅處理上，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條明確指出，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　1.接受方接受捐贈(zèng)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入，可以在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)計(jì)入。但是接受捐贈(zèng)收入不屬于營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，隨著捐贈(zèng)的貨物而產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)一并計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入中。其會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2.贈(zèng)予方捐贈(zèng)貨物，其會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對(duì)于稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目，將自產(chǎn)或外購(gòu)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)增值稅和會(huì)計(jì)上的處理，小編就給大家介紹到這里。希望考生們多多練習(xí)，2018順利拿到稅務(wù)師證書哦。

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