2018稅務師《涉稅服務實務》同步練習：應納稅額計算的審核
來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-05-28 14:09:45
2018年稅務師考試時間已經越來越近了，考生么還請抓緊時間復習和做題，且多做典型習題能夠事半功倍。東奧小編這里準備了《涉稅服務實務》同步練習題，供考生們參考和練習。
【單項選擇題】
某酒廠(增值稅一般納稅人)，2016年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2016年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業(yè)務，2016年8月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A.11900
B.12117.95
C.12335.90
D.12553.85
【正確答案】C
【答案解析】
對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。該酒廠2016年8月計算的增值稅銷項稅額=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元)。
2018年稅務師考試還有五個多月的復習時間，考生們要積累足夠的習題量，才能更順利地通過考試哦！更多習題在：《涉稅服務實務》同步練習。
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