在研讀2018年稅務(wù)師考試教材的過(guò)程中，考生們要邊看邊做筆記，將重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)記下來(lái)，然后自己整理，這樣才能吃透教材。東奧小編這里準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》同步練習(xí)題，供考生們參考和練習(xí)。

【單項(xiàng)選擇題】

2017年4月稅務(wù)師在對(duì)某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2016年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2016年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100000

經(jīng)審核確認(rèn)為因該商場(chǎng)銷(xiāo)售商品達(dá)到一定數(shù)額從供貨方取得的返還資金。(假定該納稅人2016年決算報(bào)表已編制)，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是( )。

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 17000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　 17000

B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 17000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　 17000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　14529.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　14529.91

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　14529.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　14529.91

【正確答案】D

【答案解析】

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物的適用稅率)×所購(gòu)貨物的適用稅率=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

考生們?cè)诳磿?shū)的過(guò)程中，對(duì)于哪些內(nèi)容是重點(diǎn)，哪些內(nèi)容只做一般了解，要心中有數(shù)！更多習(xí)題在：涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)同步練習(xí)匯總。