備考2018稅務(wù)師考試現(xiàn)在是基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，考生們要嚴(yán)格按照計(jì)劃學(xué)習(xí)，不要松懈。牢固掌握基礎(chǔ)知識(shí)，小編今天提供了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的相關(guān)習(xí)題，供大家練習(xí)。

【簡(jiǎn)答題】

2017年3月甲公司(增值稅一般納稅人)對(duì)2016年業(yè)務(wù)進(jìn)行審查發(fā)現(xiàn)2016年10月甲公司將公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備作價(jià)200萬元(不含稅銷售價(jià))對(duì)外投資。該公司財(cái)務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本180萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為(單位：萬元)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　 180

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

要求：假設(shè)甲公司當(dāng)年已結(jié)賬，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加等。請(qǐng)分析該公司處理是否正確，如果不正確請(qǐng)說明正確處理，并編制調(diào)整分錄。

【答案】

甲公司賬務(wù)處理及稅務(wù)處理均不正確。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)做視同銷售處理。

正確會(huì)計(jì)處理為(單位：萬元)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　 234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　34

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 180

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

調(diào)整分錄為(單位：萬元)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　54

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　34

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 5[(200-180)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 5

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　15

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　15

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