現(xiàn)在正值2018稅務(wù)師考試基礎(chǔ)階段的備考，考生們要嚴(yán)格把控學(xué)習(xí)計(jì)劃，按時(shí)完成學(xué)習(xí)進(jìn)度。東奧小編今天幫大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的習(xí)題，供練習(xí)和提升。

【簡答題】

2015年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)記入“投資收益”借方，并于2015年的企業(yè)所得稅稅前扣除。

2016年9月稅務(wù)機(jī)關(guān)對新華制造有限公司進(jìn)行納稅評估時(shí),認(rèn)為該項(xiàng)投資損失未經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2016年1月1日起到補(bǔ)繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。

問題：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。

2.新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項(xiàng)投資損失應(yīng)如何處理?

【答案】

1.(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬元，是正確的。此項(xiàng)投資損失屬于經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)才能扣除的資產(chǎn)損失。新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，應(yīng)于2016年收集此項(xiàng)損失相關(guān)的證據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)自2016年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應(yīng)在匯算清繳期限屆滿次日開始加收，也即應(yīng)自2016年6月1日起加收滯納金。

2.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，追補(bǔ)確認(rèn)為2015年度的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，并調(diào)整2015年度的應(yīng)納所得稅額;調(diào)整后計(jì)算的多繳的100萬元企業(yè)所得稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度(2016年)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后納稅年度遞延抵扣。

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