非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-20 11:24:57

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人生沒有一帆風(fēng)順。經(jīng)不起大浪的船也無(wú)法駛向遠(yuǎn)方。各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們，讓我們一同努力，克服困難，戰(zhàn)勝自己，去追逐人生吧。

非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

甲捐贈(zèng)給乙非公益性的話，計(jì)稅基礎(chǔ)是成本價(jià)還是市場(chǎng)價(jià)?不可扣除，那確認(rèn)企業(yè)所得額100-80?公益性則可扣除(100-80)*12%?

【東奧答疑】

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

您的理解不正確，非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)需要考慮兩個(gè)層次的調(diào)整：

首先，捐贈(zèng)不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的視同銷售范圍，所以會(huì)計(jì)按照成本和增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，如果屬于非公益性捐贈(zèng)，則全部不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增;如果屬于公益性捐贈(zèng)，則按照扣除限額利潤(rùn)總額*12% 與計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額進(jìn)行比較，超過(guò)扣除限額的部分需要納稅調(diào)增;

其次，企業(yè)所得稅對(duì)于捐贈(zèng)認(rèn)定為視同銷售，即應(yīng)該確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所以需要納稅調(diào)整金額為收入-成本

您再理解一下，祝您順利通過(guò)考試!

方向比速度重要，智慧比吃苦重要，學(xué)習(xí)比學(xué)歷重要，機(jī)遇比關(guān)系重要，做什么比想什么更重要。2019年稅務(wù)師考試的時(shí)間已經(jīng)公布，讓我們抓住這次機(jī)會(huì)，并把握住學(xué)習(xí)時(shí)間吧。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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