對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-26 11:00:10

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路燈經(jīng)過(guò)一夜的努力，才無(wú)愧地領(lǐng)受第一縷晨光的撫慰。2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行，同學(xué)們想要成功考取稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)，努力和堅(jiān)持是必不可少的。

對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售，那么確認(rèn)收入并且結(jié)轉(zhuǎn)成本。收入是375000+125000=500000，結(jié)轉(zhuǎn)成本是400000。但是捐贈(zèng)支出調(diào)整表A105070 中的帳載金額 363750 和 121250 (即成本+收入對(duì)應(yīng)的稅金)這兩個(gè)數(shù)字是用來(lái)算什么的?是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，先視同銷售用收入-成本之后，在扣減這個(gè)表格里的帳載金額嗎?不是很理解其中的邏輯…

【東奧答疑】

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)需要分兩個(gè)層次來(lái)理解;

首先，以非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)并不視同銷售，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出金額，同時(shí)增值稅視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 367350

貸：庫(kù)存商品 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 63750

所以進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，賬載金額為 367350;

其次才是稅法視同銷售的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)將收入375000-300000=75000調(diào)增應(yīng)納稅所得額;同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額需要計(jì)算是否超過(guò)捐贈(zèng)限額(利潤(rùn)總額的12%)，超過(guò)的部分進(jìn)行納稅調(diào)增，您再理解一下，祝您順利通過(guò)考試!

讓別人快樂(lè)是慈悲，讓自己快樂(lè)是智慧。希望備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學(xué)能夠努力奮進(jìn)，享受成功帶來(lái)的快樂(lè)和自豪。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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