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消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有哪些類型

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-26 15:17:42

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-07-08 17:26:38

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因?yàn)橄M(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無(wú)論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費(fèi)稅(卷煙、電子煙批發(fā)除外)。

如果納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需納稅；而若是用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、饋贈(zèng)、贊助等，則視同銷售，需在移送使用時(shí)納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原材料和主要材料，由受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳，如果受托方是個(gè)人，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。

三. 進(jìn)口環(huán)節(jié)

在進(jìn)口環(huán)節(jié)中，納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。這一環(huán)節(jié)是消費(fèi)稅征收的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主要針對(duì)的是從國(guó)外進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。

四. 零售環(huán)節(jié)

在零售環(huán)節(jié)中，目前主要對(duì)金銀鉑鉆以及超豪華小汽車征收消費(fèi)稅。當(dāng)這些商品在零售環(huán)節(jié)被銷售時(shí)，需要繳納相應(yīng)的消費(fèi)稅。這一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅征收主要是為了調(diào)節(jié)高檔消費(fèi)品的消費(fèi)，引導(dǎo)居民合理消費(fèi)。

五. 批發(fā)環(huán)節(jié)

在批發(fā)環(huán)節(jié)中，目前征收消費(fèi)稅的僅限于卷煙。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位時(shí)，需要再征一道消費(fèi)稅。這一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅征收主要是為了控制煙草消費(fèi)，減少吸煙對(duì)社會(huì)的危害。批發(fā)企業(yè)之間批發(fā)卷煙的時(shí)候并不需要加征消費(fèi)稅。此外，對(duì)于兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)分別核算批發(fā)和零售的銷售額與銷售數(shù)量；若未分別核算，則按照全部銷售額和銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

六. 移送使用環(huán)節(jié)

在移送使用環(huán)節(jié)中，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品如果用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需納稅；但如果用于非應(yīng)稅消費(fèi)品，如饋贈(zèng)、贊助等，則需要在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。這一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅征收主要是為了防止企業(yè)利用自產(chǎn)自用逃避消費(fèi)稅繳納。

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