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消費稅征收環(huán)節(jié)有哪些類型

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-12-26 15:17:42

精選回答

東奧稅務師

2025-07-08 17:26:38

消費稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品在銷售時需要繳納消費稅。這是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，因為消費稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉銷多少次，不用再繳納消費稅(卷煙、電子煙批發(fā)除外)。

如果納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則不需納稅；而若是用于其他方面，如生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、饋贈、贊助等，則視同銷售，需在移送使用時納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中，委托加工的應稅消費品是指委托方提供原材料和主要材料，由受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。消費稅由受托方在向委托方交貨時代收代繳，如果受托方是個人，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應稅消費品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。

三. 進口環(huán)節(jié)

在進口環(huán)節(jié)中，納稅人進口的應稅消費品在報關進口時需要繳納消費稅。這一環(huán)節(jié)是消費稅征收的另一個重要環(huán)節(jié)，主要針對的是從國外進口的應稅消費品。

四. 零售環(huán)節(jié)

在零售環(huán)節(jié)中，目前主要對金銀鉑鉆以及超豪華小汽車征收消費稅。當這些商品在零售環(huán)節(jié)被銷售時，需要繳納相應的消費稅。這一環(huán)節(jié)的消費稅征收主要是為了調(diào)節(jié)高檔消費品的消費，引導居民合理消費。

五. 批發(fā)環(huán)節(jié)

在批發(fā)環(huán)節(jié)中，目前征收消費稅的僅限于卷煙。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位時，需要再征一道消費稅。這一環(huán)節(jié)的消費稅征收主要是為了控制煙草消費，減少吸煙對社會的危害。批發(fā)企業(yè)之間批發(fā)卷煙的時候并不需要加征消費稅。此外，對于兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的納稅人，應分別核算批發(fā)和零售的銷售額與銷售數(shù)量；若未分別核算，則按照全部銷售額和銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。

六. 移送使用環(huán)節(jié)

在移送使用環(huán)節(jié)中，自產(chǎn)自用的應稅消費品如果用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則不需納稅；但如果用于非應稅消費品，如饋贈、贊助等，則需要在移送使用時繳納消費稅。這一環(huán)節(jié)的消費稅征收主要是為了防止企業(yè)利用自產(chǎn)自用逃避消費稅繳納。

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