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火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)怎么做賬

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-05-20 14:27:25

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 11:42:12

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)：

允許抵扣的憑證：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票。

抵扣稅率：按照鐵路車票上注明的票價(jià)和燃油附加費(fèi)計(jì)算，抵扣率為9%。

計(jì)算公式：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

二. 賬務(wù)處理舉例

假設(shè)企業(yè)員工出差取得一張鐵路車票，票面金額為1，090元，則：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1，090÷(1+9%)×9%=90元

計(jì)入成本費(fèi)用的金額=1，090-90=1，000元

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用---差旅費(fèi)1，000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)90

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款1，090

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證的審核

1. 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2. 允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

3. 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

4. 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。

5. 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

6. 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

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