東奧小編整理“稅務(wù)知識:營業(yè)稅改增值稅的重大意義與相關(guān)問題”,供大家參考!
營業(yè)稅改征增值稅是完善傳統(tǒng)商品銷售稅的必然選擇。誕生于近代社會的傳統(tǒng)銷售稅,包括貨物銷售稅與勞務(wù)銷售稅,以貨物與勞務(wù)價款作為計稅依據(jù),在貨物與勞務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)普遍征稅,存在著稅上加稅、重疊征稅的問題,且生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)越多,重疊征稅問題越嚴(yán)重,阻礙商品生產(chǎn)與經(jīng)營的專業(yè)化水平,降低經(jīng)濟(jì)效率。為此,必須將傳統(tǒng)的商品銷售稅改為增值稅。20世紀(jì)50年代起,西方發(fā)達(dá)國家先后實(shí)行了增值稅。1979年,借鑒發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn),我國開始啟動傳統(tǒng)商品銷售稅改征增值稅的改革。1994年,在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域完成了貨物銷售稅改征增值稅的改革。2012年,在非工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域啟動勞務(wù)銷售稅改征增值稅的改革。因此,“營改增”是傳統(tǒng)商品銷售稅改征增值稅的有機(jī)組成部分。
營業(yè)稅改征增值稅,將帶來經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的變化。第一,企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的變化。原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣,稅負(fù)得以下降!盃I改增”納稅人中,小規(guī)模納稅人由于3%征收率的降低以及增值稅價外稅特征導(dǎo)致的稅基縮小,稅負(fù)得以下降;部分一般納稅人由于增值稅的先進(jìn)計稅方法及11%和6%兩檔低稅率,稅負(fù)得以下降;部分一般納稅人則由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素,稅負(fù)相對增加,有待于通過完善相關(guān)配套措施加以解決。第二,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。原增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè),原營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)!盃I改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度,平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)重疊征稅問題,將加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,進(jìn)而對擴(kuò)大就業(yè)、增加居民收入、提高消費(fèi)水平產(chǎn)生間接的影響。
營業(yè)稅改征增值稅,將帶來財政稅收體制方面的變化。第一,中央與地方收入分配關(guān)系的變化。營業(yè)稅主要是地方稅,增值稅主要是中央與地方共享稅,“營改增”后,需要重新調(diào)整中央與地方的收入分配關(guān)系,推進(jìn)“分稅制”財政體制的改革與完善。第二,稅收征收管理體制的變化。增值稅由國家稅務(wù)局征收管理,營業(yè)稅由地方稅務(wù)局征收管理,“營改增”后,需要重新整合稅收征收管理體系,推進(jìn)稅收征收管理體制的改革與完善。
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