東奧小編整理“稅務(wù)知識：外企一分為二虧損如何處理”，供大家參考!

　　企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起實(shí)施，但新法目前尚未對企業(yè)改制重組稅收處理作出新的規(guī)定，因此，暫以原外資企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析處理。

　　企業(yè)分立，是指一個企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個或兩個以上的企業(yè)。其中，原企業(yè)解散，分立出的各方分別設(shè)立為新的企業(yè)，為新設(shè)分立(也稱解散分立);原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設(shè)立為一個或數(shù)個新的企業(yè)，為派生分立(也稱存續(xù)分立)。企業(yè)不論采取何種方式分立，均不須經(jīng)清算程序，分立前企業(yè)的股東(投資者)可以決定繼續(xù)全部或部分作為各分立后企業(yè)的股東;分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定，由分立后的企業(yè)承繼。

　　國家稅務(wù)總局《印發(fā)〈關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕71號)就外資企業(yè)分立的稅務(wù)處理，分別就資產(chǎn)計(jì)價、稅收優(yōu)惠和前期虧損處理問題作出了規(guī)定。該文第二條規(guī)定，對企業(yè)在分立前后的營業(yè)活動應(yīng)作為延續(xù)的營業(yè)活動進(jìn)行稅務(wù)處理，凡分立后的企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，其有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)按以下規(guī)定處理：

　　1.資產(chǎn)計(jì)價的處理。稅法規(guī)定，分立后各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益，應(yīng)按分立前企業(yè)的賬面歷史成本計(jì)價，不得以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)分立而對有關(guān)資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行評估的價值調(diào)整其原賬面價值。凡分立后的企業(yè)在會計(jì)損益核算中，按評估價調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷的，應(yīng)在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時，按照本規(guī)定第一條有關(guān)企業(yè)合并的“資產(chǎn)計(jì)價的處理”款項(xiàng)中規(guī)定的方法予以調(diào)整，即按實(shí)逐年調(diào)整和綜合調(diào)整方法。

　　2.稅收優(yōu)惠的處理。稅法規(guī)定，對分立后的各企業(yè)，應(yīng)分別根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況，依照稅法及有關(guān)規(guī)定，確定適用減稅率及承續(xù)享受分立前企業(yè)的定期減免稅優(yōu)惠待遇。(1)分立后企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)符合稅法規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠適用范圍的，凡分立前享受有關(guān)稅收優(yōu)惠尚未期滿的，分立后的企業(yè)可繼續(xù)享受至期滿;凡分立前已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠期滿的，分立后的企業(yè)均不得重新享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠;凡屬分立前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)不適用有關(guān)稅收優(yōu)惠，而分立后的企業(yè)改變?yōu)檫m用優(yōu)惠業(yè)務(wù)的，該分立后的企業(yè)可享受自分立前企業(yè)獲利年度起計(jì)算的稅收優(yōu)惠年限中剩余年限的優(yōu)惠。(2)分立后企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)不符合稅法規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠的適用范圍的，均不得享受或繼續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

　　3.前期虧損的處理。稅法規(guī)定，分立前企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，按分立協(xié)議的約定由分立后的各企業(yè)分擔(dān)的數(shù)額，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限(5年)的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。