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稅務(wù)知識(shí):如何發(fā)現(xiàn)賬外偷稅

分享: 2014-11-11 10:49:24東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí):如何發(fā)現(xiàn)賬外偷稅”,供大家參考!

  隨著企業(yè)改制,個(gè)體私營業(yè)戶增多,納稅人采取“飛過!,收入不入帳偷稅現(xiàn)象趨多,如何通過稅務(wù)稽查查出帳外帳,已成為稅務(wù)人員十分棘手的問題,筆者參閱有關(guān)資料并結(jié)合實(shí)踐,談一些查帳思路! ∷悸芬唬簭年P(guān)聯(lián)單據(jù)入手,發(fā)現(xiàn)偷稅痕跡。主要查“一票兩單”。“一票”即指運(yùn)費(fèi)發(fā)票,產(chǎn)品購銷與交通運(yùn)輸緊密關(guān)聯(lián),按稅法規(guī)定,企業(yè)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票都要填寫貨物的起運(yùn)地和到達(dá)地,結(jié)合企業(yè)材料采購、貨物銷售,認(rèn)真核查產(chǎn)品到達(dá)地是否有相應(yīng)銷售發(fā)票開出,如沒有,則企業(yè)可能有帳外經(jīng)營偷稅行為發(fā)生。“二單”即貨物入庫單、出庫單,看這些單據(jù)記載數(shù)量與實(shí)地購入及銷售情況是否吻合。

  思路二:分析帳戶的勾稽關(guān)系,推算銷售收入。納稅人的“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“銷售收入”等帳戶存在著一定的勾稽關(guān)系,從耗用的原材料,結(jié)合生產(chǎn)成本可以推算出產(chǎn)值,從產(chǎn)成品減少可以推算出銷售收入,用推算值與帳面數(shù)進(jìn)行核對(duì),看有無短記收入情況。

  思路三:檢查往來結(jié)算情況,看收入是否長期掛帳。納稅人的“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”等往來明細(xì)帳,如長期存在貨方余額等異常情況,可能就存有貨物已發(fā)出,不及時(shí)記銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅金的情況。

  思路四:核查資金來龍去脈。貨物購銷與納稅人資金流出、流入是緊密聯(lián)系的,通過企業(yè)“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目反映的資金情況與納稅人提供的“銀行對(duì)帳單”核對(duì),從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存有進(jìn)銷貨物不入帳,瞞天過海私設(shè)小金庫等帳外經(jīng)營違法事實(shí)。

  檢查帳外帳思路要因“人”制宜,根據(jù)不同情況選擇突破口,必要時(shí)要多種方法并用,通過“審計(jì)式”檢查,步步緊逼偷稅人,最終以大量詳盡的事實(shí)證據(jù),認(rèn)定偷稅行為成立。

責(zé)任編輯:荼蘼

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