東奧小編整理“稅務知識：營改增后21項不得開具增值稅專用發(fā)票的情形”，供大家參考!

　　一、納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　1、向消費者個人提供應稅服務。

　　2、適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。

　　政策依據(jù)：

　　——《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》財稅〔2013〕37號

　　二、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　1、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

　　2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

　　本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項，不再調整;此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告》，國家稅務總局公告[2012]1號

　　三、一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》，國家稅務總局公告[2011]77號

　　四、出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告，國家稅務總局公告2012年第24號

　　五、自2011年4月20日起至6月30日，納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進玉米深加工生產(chǎn)除飼料產(chǎn)品之外的貨物，不得開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票并計提進項稅額。

　　政策依據(jù)：

　　——《財政部 國家稅務總局關于暫停部分玉米深加工企業(yè)購進玉米增值稅抵扣政策的通知》，財稅〔2011〕34號

　　六、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》(財稅字[1998]47號)規(guī)定，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)免征增值稅。

　　鑒于部分地區(qū)農(nóng)村電網(wǎng)維護費改由其他單位收取后，只是收費的主體發(fā)生了變化，收取方法、對象以及使用用途均未發(fā)生變化，為保持政策的一致性，對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的通知》國稅函[2009]591號

　　七、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或舊貨不得開具增值稅專用發(fā)票

　　1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　　3、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》，國稅函〔2009〕90號

　　八、自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。如果納稅人取的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關事項的公告》，國家稅務總局公告2008年第1號

　　九、納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　1、向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

　　2、銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

　　3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

　　政策依據(jù)：

　　——《中華人民共和國增值稅暫行條例》，中華人民共和國國務院令2008年第538號

　　十、納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《財政部 國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》，財稅〔2008〕56號

　　十一、納稅人銷售免稅的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，應一律開具普通發(fā)票?不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《財政部　國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》，財稅〔2007〕83號

　　十二、納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票;凡開具專用發(fā)票的，不得享受免征增值稅政策，應照章全額繳納增值稅。

　　本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》，國稅函〔2007〕10號

　　十三、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　政策依據(jù)：

　　——國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國稅發(fā)〔2006〕156號

　　十四、鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——國家稅務總局關于印發(fā)《鉆石交易增值稅征收管理辦法》的通知，國稅發(fā)〔2006〕131號

　　十五、金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領購事宜由各分行、支行辦理。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務增值稅有關問題的通知》，國稅發(fā)〔2005〕178號

　　十六、凡達到增值稅一般納稅人標準的，都應當申請認定增值稅一般納稅人，并建立健全賬簿。對達到一般納稅人標準而不申請辦理認定手續(xù)的，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條的規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得開具專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于加強煤炭行業(yè)稅收管理的通知》，國稅發(fā)〔2005〕153號

　　十七、增值稅一般納稅人(以下簡稱“一般納稅人”)銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外)。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于加強免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》，國稅函〔2005〕780號

　　十八、納稅人所銷售的免稅圖書資料，應一律開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，已開具增值稅專用發(fā)票的必須全部追回后，方可免稅。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于中國國際圖書貿易總公司廣州分公司銷售進口圖書資料免征增值稅的通知》，國稅函〔2005〕360號

　　十九、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》，國稅發(fā)〔2004〕136號

　　二十、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第21條規(guī)定，納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。鑒于債轉股企業(yè)投入到新公司的實物資產(chǎn)享受免征增值稅政策，因此債轉股企業(yè)將實物資產(chǎn)投入到新公司時不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《國家稅務總局關于債轉股企業(yè)實物投資免征增值稅政策有關問題的批復》，國稅函〔2003〕1394號

　　二十一、第二十九條 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　　(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

　　(二)除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

　　——《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》財政部國家稅務總局第50號令