稅務(wù)師頻道為您推薦：今年，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票時，你遇到過這些問題嗎?

　　問：自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)，有何新的要求?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)規(guī)定：“自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中?！?/p>

　　例如：納稅人銷售黃金項鏈，在開具增值稅發(fā)票時輸入的商品名稱為“黃金項鏈”，選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼為“金銀珠寶首飾”。該分類編碼對應(yīng)的簡稱為“珠寶首飾”，則增值稅發(fā)票票面上會顯示并打印“*珠寶首飾*黃金項鏈”。如果納稅人錯誤選擇其他分類編碼，發(fā)票票面上將會出現(xiàn)類似“*鋼材*黃金項鏈”或“*電子計算機*黃金項鏈”的明顯錯誤。

　　問：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票增值稅普通發(fā)票，是否包含“增值稅普通發(fā)票(卷票)”?

　　答：稅務(wù)總局決定自2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)，開票系統(tǒng)升級至最新版本后，開票時商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“項目“中。

　　增值稅普通發(fā)票(卷票)票樣如下：

　　答：以一張增值稅專用發(fā)票為例，舉例說明如圖：

　　問：開票方2018年1月1日后，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中未有選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼的簡稱，是什么原因如何處理?

　　答：開票系統(tǒng)正常會自動提示升級，若是開票系統(tǒng)未自動升級的，建議納稅人聯(lián)系稅控服務(wù)單位，通過遠程升級、推送升級安裝包或前往服務(wù)單位網(wǎng)站下載升級安裝包升級稅控系統(tǒng)至最新版本。

　　問：收到因暫未進行系統(tǒng)升級，開票方未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票能否正常使用?

　　答：由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程。部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級，導(dǎo)致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。但建議開票方盡快升級開票系統(tǒng)至最新版本。

　　問：稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具代開的發(fā)票是否適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)規(guī)定第一條?

　　答：不適用?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)規(guī)定第一條僅針對“納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)”。

　　問：二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具有何新的規(guī)定?從何時起執(zhí)行?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)規(guī)定：“三、將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。

　　自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應(yīng)當單獨開具增值稅發(fā)票?！！?/p>

　　問：增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點有哪些新行業(yè)?

　　答：自2016年8月1日起，稅務(wù)總局陸續(xù)開展了增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作。目前，試點工作已覆蓋住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)等三個行業(yè)。最新加入了工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)三個行業(yè)，具體規(guī)定如下：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)規(guī)定：“自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

　　試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向地稅機關(guān)申請代開。

　　試點納稅人應(yīng)當在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中?！?/p>

　　問：如何判斷屬于工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)三個行業(yè)享受自行開具增值稅專用發(fā)票試點政策?

　　答：以工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)為主營業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，是指在金稅三期核心征管軟件中納稅人登記主行業(yè)或附屬行業(yè)為工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

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（來源：江蘇國稅）