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稅局提示:增值稅發(fā)票備注欄正確填寫方式

來源:東奧會計在線責編:王興超2018-02-07 11:06:07

  稅務師頻道為您推薦:各位會計人在填寫增值稅發(fā)票時千萬不要忽略備注欄,符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票將不能作為有效稅收憑證,以下是9中常見的經(jīng)營行為的發(fā)票備注欄填寫規(guī)則已為您整理好,在日常工作中可供參考。

稅務師

  1、貨物運輸

  備注欄填寫:起運地、到達地、車種車號、運輸貨物信息,如內(nèi)容較多可另附清單。

  依據(jù):《關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2015年99號)第一條。

  2、建筑服務

  備注欄填寫:建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱、項目名稱。

  依據(jù):《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第三項。

  3、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

  備注欄填寫:不動產(chǎn)的詳細地址。

  特別提醒:同時應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫“不動產(chǎn)名稱”及“房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼”(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫“面積”單位。

  依據(jù):《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第四項。

  4、出租不動產(chǎn)

  備注欄填寫:不動產(chǎn)的詳細地址。

  依據(jù):《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第五項。

  5、轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)

  參照不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出租填寫備注欄信息。

  6、單用途商業(yè)預付卡(單用途卡)

  若銷售方與售卡方不是同一個納稅人,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”,且不得開具增值稅專用發(fā)票。

  依據(jù):《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第三條第四項。

  7、支付機構(gòu)預付卡(多用途卡)

  特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時,應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  依據(jù):《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第四條第四項。

  8、已繳納營業(yè)稅補開發(fā)票

  備注欄填寫:“根據(jù)11號公告補開”或“根據(jù)18號公告補開”字樣、原地稅預繳稅款的完稅憑證號(或繳款書字軌及編號),以及原營業(yè)稅收入確認憑證編號。

  特別提醒:2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務,需要補開發(fā)票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務總局另有規(guī)定的除外)。

  依據(jù):《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》

  (國家稅務總局公告2017年第11號)第七條、《關(guān)于做好補開增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》(重慶市國家稅務局營改增領(lǐng)導小組辦公室2016 年5月4日發(fā)布)

  9、保險機構(gòu)代收車船稅

  備注欄填寫:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

  依據(jù):《關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)

  更多稅務知識盡在東奧稅務師頻道,歡迎關(guān)注。

(來源:重慶國稅)

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