本文為東奧撰稿人活動(dòng)學(xué)員投稿作品，東奧稅務(wù)師頻道為您傾情推薦：上月 ，美國(guó)參議院以黨派劃線投票，以51:49票的結(jié)果通過(guò)了稅改法案。保守派稱這是立足中產(chǎn)階級(jí)利益、會(huì)給美國(guó)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)繁榮的跨時(shí)代稅法改革，自由派則覺(jué)得該法案討論時(shí)間倉(cāng)促、以給富人和大公司大幅度減稅為主要特征，并有將美國(guó)推向更大的國(guó)債重負(fù)的危機(jī)。

先來(lái)看看稅改的主要內(nèi)容：一、簡(jiǎn)化和降低個(gè)人所得稅，個(gè)稅稅率由7檔降為3檔，最高稅率由39.6%降到33%，個(gè)人和家庭的起征點(diǎn)分別由原來(lái)的6300美元和12600美元提高到12000和24000美元;二、企業(yè)所得稅由35%降到20%，并且允許固定資產(chǎn)投資全部計(jì)入當(dāng)年折舊;三、企業(yè)海外利潤(rùn)匯回給予大幅優(yōu)惠;四、遺產(chǎn)稅。豁免納稅額度為1100萬(wàn)美元，2023年將徹底廢除遺產(chǎn)稅。

我認(rèn)為，這次稅改將有可能影響世界經(jīng)濟(jì)格局。

1.對(duì)于降低個(gè)人所得稅：極有可能拉大貧富差距。本次個(gè)稅新政降低了大多數(shù)人的納稅額，但不是每個(gè)家庭都同樣受益。高收入人群會(huì)從稅改中更加受益，而中產(chǎn)階級(jí)減稅力度不如前者，甚至，有些中產(chǎn)階級(jí)家庭會(huì)遭受損失。首先，個(gè)人所得稅免征額的調(diào)整將有利于富人大規(guī)模減稅。經(jīng)過(guò)稅率調(diào)整，年收入超過(guò)100萬(wàn)美元的人每年減少了至少2.3萬(wàn)美元的稅。其次，大幅度降低遺產(chǎn)稅明顯是針對(duì)高收入人群的減稅措施。第三，中產(chǎn)家庭受稅負(fù)調(diào)整影響程度不同。因?yàn)楸敬味惛挠?jì)劃取消其他標(biāo)準(zhǔn)免稅額和報(bào)稅人的個(gè)人豁免，并取消其他抵稅優(yōu)惠，一些中產(chǎn)家庭的納稅額還可能增加。此外，企業(yè)稅的財(cái)富分配效應(yīng)也會(huì)使富人更富。首先，將企業(yè)稅率降低，高收入人群更有可能會(huì)持有企業(yè)股份，降低企業(yè)稅收會(huì)更有利于他們獲得更高的收益。其次，稅改減少對(duì)投資征稅，高收入者獲得將獲得更高的投資回報(bào)。

2.對(duì)于減少企業(yè)所得稅：此次稅改在企業(yè)稅上從目前的35%降到20%， 再加上各州和地方性稅務(wù)抵免上對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，實(shí)際上會(huì)把企業(yè)稅率降到15%。這一系列的有力作為，將讓美國(guó)直接躋身同類發(fā)達(dá)國(guó)家中企業(yè)稅率最有競(jìng)爭(zhēng)力的行列。會(huì)改變美國(guó)過(guò)去十多年因企業(yè)稅率太高而缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)狀。美國(guó)這一手開(kāi)門迎客將逼著各國(guó)政府跟著減稅。資本是逐利的，美國(guó)一減稅，企業(yè)和富人肯定會(huì)動(dòng)心思往美國(guó)跑，其他國(guó)家資本就會(huì)流失。對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，最直接的影響是外企回流，會(huì)減少中國(guó)的就業(yè)機(jī)會(huì)和收入。特朗普這次是要打“稅務(wù)戰(zhàn)”。一直以來(lái)，我們都主張“不干涉他國(guó)內(nèi)政”，這次忍不住說(shuō)了幾句，看得出來(lái)，確實(shí)是有點(diǎn)難受。另外，大幅度降低企業(yè)所得稅，穩(wěn)當(dāng)當(dāng)?shù)奈榔笤绹?guó)。僅企業(yè)所得稅率，就將使美企稅負(fù)大大低于經(jīng)合組織國(guó)家約25%的平均水平，而降低的部分可轉(zhuǎn)換為企業(yè)的利潤(rùn)。15%的稅率已接近部分避稅天堂，加上美國(guó)經(jīng)濟(jì)體量龐大帶來(lái)的規(guī)模效應(yīng)，有望使實(shí)體經(jīng)濟(jì)步入良性循環(huán)。再者，降低企業(yè)所得稅將會(huì)牽動(dòng)企業(yè)流入或回流美國(guó)。企業(yè)稅大幅下調(diào)之后，在美國(guó)辦企業(yè)其實(shí)已經(jīng)非常合適了，掐指一算會(huì)有很多企業(yè)會(huì)把辦公地或工廠遷到美國(guó)，甚至很多跨國(guó)企業(yè)也會(huì)把企業(yè)辦到美國(guó)。美國(guó)除了人工貴一點(diǎn)，其他什么都便宜，特別是土地廠房都不要錢。能源價(jià)格只是中國(guó)的一半。物流是中國(guó)的一半，金融成本只有3成。如果你要出口的企業(yè)，當(dāng)然還是在美國(guó)建個(gè)企業(yè)更合適，還可以減免清關(guān)成本。至于人工，現(xiàn)在本來(lái)就是大量自動(dòng)化，而且機(jī)器化生產(chǎn)線已經(jīng)是發(fā)展趨勢(shì)了，所以人工的成本占比會(huì)越來(lái)越小，反而是土地、廠房、稅收、物流、能源、金融、清關(guān)這些成本的占比會(huì)越來(lái)越高。不光中國(guó)，但凡想跟美國(guó)做生意的，都會(huì)主動(dòng)去美國(guó)建廠的。美國(guó)擺明了就是通過(guò)減稅在搶資源了。

3.中美貿(mào)易戰(zhàn)爭(zhēng)即將開(kāi)始，主要在WTO框架下開(kāi)始訴訟。美國(guó)很有可能訴訟中國(guó)侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)和傾銷。他們將會(huì)從提高關(guān)稅，規(guī)定進(jìn)口限額等方面入手。正如當(dāng)年的301.337條款一樣，美國(guó)將會(huì)制定各種措施來(lái)反對(duì)進(jìn)口貿(mào)易中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)和不公平競(jìng)爭(zhēng)行為。當(dāng)然中國(guó)也會(huì)出臺(tái)一系列的應(yīng)對(duì)措施來(lái)降成本。①降低企業(yè)融資成本②降低企業(yè)所得稅負(fù)，之前實(shí)行的營(yíng)改增，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等都落實(shí)了這一點(diǎn)③降低企業(yè)用地成本④降低企業(yè)人工成本等。

4.對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響。減稅對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響體現(xiàn)為財(cái)政收入的減少、財(cái)政赤字的擴(kuò)大及對(duì)經(jīng)濟(jì)的短期拉動(dòng)。減稅對(duì)財(cái)政收入的影響來(lái)自正反兩方面，一是稅率降低，財(cái)政收入減少的負(fù)面影響;二是稅率降低刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，稅基提高的正面影響。從過(guò)往經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，美國(guó)80年代至今的里根、小布什、奧巴馬三次減稅政策中，均未實(shí)現(xiàn)中性赤字的目標(biāo)，赤字率在減稅后都出現(xiàn)了不同程度的擴(kuò)大?；厮菝绹?guó)歷史上3次規(guī)模較大的減稅政策，都伴隨著赤字率的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)的較大幅度的提振。

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本文作者：東奧撰稿人匡玉簫

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