稅務(wù)知識(shí)：三個(gè)關(guān)于小規(guī)模納稅人的問(wèn)題解答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：楊曉宇2018-05-11 16:10:43

2018年稅務(wù)師考試還有6個(gè)月左右的復(fù)習(xí)時(shí)間，東奧小編在這里預(yù)祝各位考生們考試輕松過(guò)關(guān)。無(wú)論是應(yīng)對(duì)稅務(wù)師考試，還是以后走到相關(guān)稅務(wù)崗位上，要盡可能掌握更多稅務(wù)知識(shí)。東奧小編這里整理了一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識(shí)，供考生們參考。

稅務(wù)師知識(shí)

哪些納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：

一是只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。也就意味著按照工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”)未超過(guò)500萬(wàn)元。

如何界定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)?

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)500萬(wàn)元及以下。

自2018年5月1日起，納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)(以下稱(chēng)應(yīng)稅貨物勞務(wù))和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱(chēng)應(yīng)稅行為)的，以應(yīng)稅貨物勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額合計(jì)適用一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，合計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額(含免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額)、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

需要說(shuō)明的是，一是“稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。二是銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。三是納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

符合轉(zhuǎn)登記條件的一般納稅人，必須轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

符合條件的納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，由納稅人自主選擇。如果納稅人轉(zhuǎn)登記前的增值稅稅負(fù)低于3%，為了保證充分享受改革紅利，建議不轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果納稅人的下游企業(yè)要求開(kāi)具適用稅率的增值稅發(fā)票，建議謹(jǐn)慎選擇轉(zhuǎn)登記，因?yàn)檗D(zhuǎn)登記后依法只能按征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

2018年稅務(wù)師考試教材預(yù)計(jì)在5月中旬將上市，屆時(shí)輔導(dǎo)書(shū)也將于廣大考生們見(jiàn)面?？忌鷤兛梢韵韧ㄟ^(guò)東奧稅務(wù)師頻道提前預(yù)定好，以便更好地進(jìn)入到基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段。教材和輔導(dǎo)書(shū)下發(fā)前，考生們可以利用舊教材和2018考試大綱復(fù)習(xí)。東奧稅務(wù)師頻道也將持續(xù)為考生提供各科練習(xí)題以及稅務(wù)知識(shí)，敬請(qǐng)關(guān)注。

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