【稅局提示】稅率下調(diào)：警惕合同中的六大風(fēng)險

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-07-10 11:55:07

2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報名時間為7月25日至8月10日，還未來得及報名的考生一定要記好稅務(wù)師補(bǔ)報名時間，錯過此次補(bǔ)報名，真的要等明年了!已報名的考生則要抓緊備考，為拿下稅務(wù)師的目標(biāo)努力奮斗。為幫助考生備考，下面是小編為大家整理的有關(guān)增值稅稅率下調(diào)相關(guān)問題，供大家參考。

稅務(wù)師

5月1日起，增值稅稅率下調(diào)，真是喜大普奔的一件事，稅率調(diào)整，企業(yè)簽訂的合同、開具的發(fā)票也要有所相應(yīng)變化。特別提醒，在簽訂合同時，企業(yè)要注意由稅率調(diào)整帶來的風(fēng)險。以下是六大風(fēng)險點，一起來看一下吧。

稅務(wù)知識

風(fēng)險一：設(shè)置稅收政策變化特別條款

眾所周知，增值稅是價外稅，但也與定價存在密切關(guān)系。5月1日后簽訂的合同，需要就增值稅稅率變化事項進(jìn)行明確，以免引發(fā)糾紛。需要注意的是，這種民事約定不得與稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定相沖突。

風(fēng)險二：關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間

合同在5月1日之前簽訂，并不代表適用調(diào)整前稅率。適用何種稅率，需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間。關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，可以查閱《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條、財稅[2016]36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條的有關(guān)規(guī)定。

風(fēng)險三：交易價款是否含稅

根據(jù)商業(yè)合同簽訂的慣例，交易價款應(yīng)包含稅款。在5月1日后簽訂的合同，應(yīng)明確交易價款是否含稅，以減少交易雙方圍繞增值稅引發(fā)的爭議。

風(fēng)險四：確定交易方納稅人身份

在合同簽訂時，要明確交易方納稅人身份。一般納稅人與小規(guī)模納稅人，在計稅方法、稅率與征收率、發(fā)票開具等方面有很大差別，因此交易合同中，應(yīng)明確交易方納稅人身份，甚至是明確開票類型、送達(dá)期限等內(nèi)容。

風(fēng)險五：取得合法有效的抵扣憑證

增值稅進(jìn)項稅額可抵扣的前提是取得合法有效的增值稅抵扣憑證，因此，企業(yè)無法取得增值稅抵扣憑證，或者取得的抵扣憑證不合規(guī)、不合法，都會對受票方造成法律與經(jīng)濟(jì)損失。在商業(yè)合同簽訂時，要明確發(fā)票的開具、收付等問題，必要時可將增值稅發(fā)票開具、收付等問題與收付款項關(guān)聯(lián)，并約定由于發(fā)票問題造成的損失的相關(guān)責(zé)任以及違約金等問題。

風(fēng)險六：防范虛開風(fēng)險

三流一致：即銀行收付憑證、交易合同、發(fā)票收款人、付款人以及金額必須一致，在有真實交易的基礎(chǔ)上，保證資金流、貨物流、發(fā)票流的三流統(tǒng)一。

三證統(tǒng)一：合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的發(fā)票相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證相統(tǒng)一。注重三流一致，三證一致，防范虛開風(fēng)險。

不管是稅務(wù)師考生還是業(yè)主，都要了解以上內(nèi)容，警惕合同中的六大風(fēng)險。更多稅務(wù)知識，請關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

(來源：廈門稅務(wù) 責(zé)任編輯：于燕摘自：中國稅務(wù)報)

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