稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，有關(guān)于稅收征管法的修訂近期有了些新聲音，快來(lái)看看這其中有哪些需要我們?nèi)チ私饽兀?/span>

近日，中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)在北京召開(kāi)專家審議座談會(huì)，討論其擬定的《〈稅收征管法〉修訂建議報(bào)告》。專家學(xué)者建議，應(yīng)在《稅收征管法》修訂時(shí)，引入涉稅專業(yè)服務(wù)制度，明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律地位，以發(fā)揮其在稅制改革中的作用。

據(jù)中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)第四研究部召集人涂龍力教授介紹，自2015年《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》公開(kāi)征求意見(jiàn)以來(lái)，我國(guó)稅收征管環(huán)境發(fā)生了較大的變化，特別是“放管服”改革的持續(xù)深化給稅收基本程序制度帶來(lái)了許多變化，需要結(jié)合新形勢(shì)，對(duì)征求意見(jiàn)稿作出相應(yīng)的補(bǔ)充與修改。為此，中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)提出了《〈稅收征管法〉修訂建議報(bào)告》，將在討論完善后上報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)法案室。

明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)法律地位

與會(huì)專家表示，在《稅收征管法》中增加涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管體系相關(guān)內(nèi)容，明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)者在服務(wù)稅收征管中的法律地位，才能充分發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的作用。

北京財(cái)稅智庫(kù)有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)李炯梅表示，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳于2015年12月印發(fā)的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》明確提出，要規(guī)范和發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用。近些年來(lái)，隨著“放管服”改革的深入推進(jìn)，大量稅務(wù)行政審批和核準(zhǔn)事項(xiàng)被取消，這對(duì)納稅人的稅務(wù)管理提出了更高的要求。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供服務(wù)，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加快立法進(jìn)程，是規(guī)范和發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)積極作用的迫切需要，也是深化稅收征管體制改革的要求。明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律地位，有利于進(jìn)一步提升稅收征管效能和涉稅服務(wù)水平。

為此，李炯梅建議，在《稅收征管法》修訂時(shí)，引入涉稅專業(yè)服務(wù)制度，明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)者的法律地位。

科學(xué)界定涉稅專業(yè)服務(wù)范圍

與會(huì)專家建議，建立健全事中事后管理體系，有效區(qū)分稅務(wù)機(jī)關(guān)的無(wú)償納稅服務(wù)與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)服務(wù)。

對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，“放管服”的“服”通常指納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律法規(guī)、遵循稅收法定原則，為納稅人依法納稅提供服務(wù)，這與市場(chǎng)化的涉稅專業(yè)服務(wù)不同，兩者不能混淆。在納稅服務(wù)實(shí)踐中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)行政資源有限，服務(wù)內(nèi)容不能無(wú)限制地拓展，納稅服務(wù)必須要有明晰的邊界。

具體到法律條文，遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校教授劉宇建議，修改現(xiàn)行《稅收征管法》中關(guān)于納稅咨詢服務(wù)的表述，將稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，修改為無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅服務(wù)。同時(shí)，增加“納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者從業(yè)人員代為辦理稅務(wù)事宜”的表述。

明確涉稅信息報(bào)告義務(wù)

與會(huì)專家介紹，2015年公布的《稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》第三十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施特別納稅調(diào)整的，可以要求納稅人或者其稅務(wù)代理人提交稅收安排。但在實(shí)務(wù)中，如果備案的稅收安排為非法避稅方案，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅收征收管理可能面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。而涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)掌握著納稅人的涉稅信息，必要情況下可以為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅源管理、加強(qiáng)避稅管理提供較好的支持。

據(jù)介紹，《美國(guó)聯(lián)邦稅法典》“信息與納稅申報(bào)”專章，規(guī)定了包括政府單位及其機(jī)構(gòu)在內(nèi)的幾乎所有主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送信息的具體內(nèi)容、申報(bào)程序和監(jiān)督管理。他建議，可借鑒國(guó)外做法，并結(jié)合國(guó)內(nèi)涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展情況和稅收征管的客觀需要，在《稅收征管法》中規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報(bào)告和文書(shū)，由雙方留存?zhèn)洳?。?dāng)納稅人出現(xiàn)涉嫌偷稅、逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取國(guó)家退稅款、虛開(kāi)發(fā)票等違法情況時(shí)，服務(wù)信息應(yīng)向稅務(wù)稽查部門(mén)推送。

中國(guó)社科院研究員滕祥志介紹，德國(guó)等國(guó)的法律法規(guī)規(guī)定，免予律師、心理醫(yī)生、稅務(wù)顧問(wèn)等特殊職業(yè)者提供涉稅信息的義務(wù)，即這些人員可以依法拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自己與客戶之間基于職業(yè)信任所獲得的有關(guān)信息。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)向納稅人提供涉稅專業(yè)服務(wù)，既要符合國(guó)家稅收法律法規(guī)，又要堅(jiān)持保密原則，因此，在明確信息報(bào)告制度時(shí)，應(yīng)兼顧保密原則的相關(guān)要求。

滕祥志建議，在《稅收征管法》中，既應(yīng)該明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)向稽查部門(mén)報(bào)送納稅人涉稅信息的要求，還應(yīng)當(dāng)明確、合理地界定其信息提供義務(wù)，什么情況下涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)需要向稅務(wù)部門(mén)提供涉稅信息、具體需要提供什么信息等。同時(shí)，根據(jù)保密原則，依法規(guī)范稅務(wù)部門(mén)對(duì)涉稅信息的使用和相關(guān)處罰措施。

與會(huì)專家表示，為加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，《稅收征管法》中還應(yīng)明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任，規(guī)定代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍然進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。

據(jù)涂龍力介紹，中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)在2009年~2015年曾三次上報(bào)修改《稅收征管法》建議稿，其中，2015年上報(bào)的建議稿得到了全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)法案室回函及高度評(píng)價(jià)。

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稅務(wù)師考試即將于11月初開(kāi)始進(jìn)行，考生們要盡快調(diào)整好節(jié)奏，抓緊時(shí)間做題，及時(shí)糾錯(cuò)。為了能夠順利通關(guān)，努力備考。

(來(lái)源： 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 摘自：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì))