稅務師考生在備考的同時也要及時關注國家的最新政策。今天就來和小編一起看看社保繳納那些事吧。

小微企業(yè)稅負大降

增值稅起征點提至10萬元

1月17日，財稅〔2019〕13號重磅發(fā)布：對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調整后，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%，增值稅起征點將提至10萬元/月。

一、劃重點！

1.放寬小型微利企業(yè)標準

(1)小型微利企業(yè)應納稅所得額標準，上限放寬到了300萬元，從業(yè)人數(shù)也提至300人，資產(chǎn)總額提至5000萬元！

(2)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

(3)調整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

2.加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

(1)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至5%。

(2)年應納稅所得額100萬元至300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至10%。

3.增值稅起征點由3萬元/月提至10萬元/月

對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

4.允許50%幅度內減征各種地方稅種和附加稅

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、針對第二項，有同學表示看不懂優(yōu)惠有多大，舉個例子

1.某符合條件的小型微利企業(yè)，如果2019年度年應納稅所得額80萬元，應納稅企業(yè)所得稅稅額為：

如果用2019年新政策：

應納企業(yè)所得稅稅額為：80×25%×20%=4萬元

如果用2018年的政策：

應納企業(yè)所得稅稅額為：80×50%×20%=8萬元

結論：

新政策之后稅負減半(8-4)÷8=50%

2.某符合條件的小型微利企業(yè)，如果2019年度年應納稅所得額240萬，應納企業(yè)所得稅稅額為：

如果用2019年新政策：

(1)拆分年應納稅所得額：100萬元+140萬元

(2)不超過100萬部分，減按25%計入應納稅所得額：100×25%×20%=5萬元

(3)100萬至300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額：140×50%×20%=14萬元

(4)應納企業(yè)所得稅稅額為：5+14=19萬元

如果用2018年的政策：

應納企業(yè)所得稅稅額為：240×25%=60萬元

結論：

新政策之后稅負大幅降低(60-19)÷60=68.3%

政策依據(jù)：

1.財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.財稅〔2019〕13號、國家稅務總局公告2019年第2號。

新個稅實施

工資計算大變！

一、專項附加扣除

1.一圖看懂6項扣除政策要點

2.一圖看清6項扣除留存資料

3.給企業(yè)的7點提醒

(1)員工向企業(yè)提供專項附加扣除信息的，企業(yè)必須按規(guī)定予以扣除，不能拒絕。

(2)企業(yè)要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

(3)員工通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送企業(yè)的，企業(yè)和個人都要在《扣除信息表》上簽字(章)，并且留存5年備查。

(4)員工跳槽過來，在原企業(yè)已享受的專項附加扣除金額，不能再次扣除。

(5)員工離職，企業(yè)應該在不再發(fā)放工資的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

(6)員工次年需要由企業(yè)繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當在12月對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至企業(yè)。

(7)如果員工忘記填報或者填報晚了，可以在當年以后的月份補扣享受。

二、單位發(fā)工資個稅不再按月算

1.企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。

(1)企業(yè)向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業(yè)的任職受雇月份數(shù)計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數(shù)，按《個人所得稅預扣率表一》執(zhí)行。

(2)企業(yè)向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

②減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

③應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

④勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率(《個人所得稅預扣率表二》)，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

⑤勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

⑥稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

注意：年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

2.企業(yè)向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

(1)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。

(2)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表(《個人所得稅稅率表三》)計算應納稅額。

(3)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

(4)非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

三、年終獎個稅優(yōu)惠可再用3年

1.居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

3.自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

匯算清繳必看

納稅申報表變化大！

企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改，匯算清繳18張申報表出現(xiàn)變化。

申報表變化情況如下：

一、大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)

(1)將原分布在附表中的基礎信息整合到本表。

(2)調整和補充了填報項目。

(3)修改了表單名稱，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱調整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

根據(jù)資產(chǎn)損失相關資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

(1)表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要。

(2)增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次。

(3)將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4.《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)

將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

二、局部調整的表單

1.《納稅調整項目明細表》(A105000)

(1)將第41行“(五)有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。

(2)修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)

(1)修訂第2行第5列“股權激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報。

(2)修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費累計結轉以后年度扣除額”的表間關系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2+4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2+4-5列金額填報。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)

(1)將原表單中的第11行至第13行整合為1行。

(2)將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”。

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)

調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次。

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)

(1)將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中。

(2)根據(jù)財稅〔2018〕64號文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關內容，將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調整表內計算關系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)

根據(jù)財稅〔2018〕27號規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)

(1)整合“受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次。

(2)根據(jù)財稅〔2018〕44號規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

(3)根據(jù)財稅〔2018〕27號規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內容。

8.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107042)

(1)將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中。

(2)調整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。

10.對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。

三、僅填報說明進行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

(1)修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式(2018年版)的納稅人相關項目的填報規(guī)則。

(2)規(guī)范分支機構(須進行完整年度納稅申報且按比例納稅)第31行“實際應納所得稅額”的填報規(guī)則。

(3)根據(jù)附表的調整情況，對表間關系進行了相應調整。

2.《投資收益納稅調整明細表》(A105030)

修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)

(1)明確選擇“不分國(地區(qū))不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家(地區(qū))”。

(2)將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表A108030第13列金額。

四、進行了內容優(yōu)化的項目

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)”修訂為“納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)”，刪除“法定代表人(簽章)”等項目，與其他稅種申報表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

(1)將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列。

(2)根據(jù)各表單名稱調整情況對“表單名稱”項目進行了相應調整。

注意：此《公告》適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。

注銷流程簡化！

1月2日，國務院常務會議決定：推出便利化改革措施，解決企業(yè)反映強烈的“注銷難”問題。

劃重點！具體來說有6個方面：

1.注銷登記材料減少

大幅減少注銷登記材料，只須提供清算報告等必需要件。

2.公示公告免費

企業(yè)注銷成立清算組的備案、登報發(fā)布債權人公告等，改為通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)免費公示公告。

3.公告時間縮短

公告時間由45天壓至20天！

4.簡易注銷范圍擴大

(1)將非上市股份有限企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社納入簡易注銷試點范圍。

(2)允許被終止簡易注銷登記的企業(yè)在達到條件后再次申請簡易注銷。

5.稅務、社保、商務、海關等注銷手續(xù)簡化

(1)推行稅務注銷分類處理，未辦理過涉稅事宜或未領用發(fā)票、無欠稅等納稅人，可免于辦理清稅手續(xù)，直接申請簡易注銷。

(2)對沒有社保欠費的企業(yè)同步進行社保登記注銷。

6.設立企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)

依托一體化政務服務平臺，設立企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)，推行注銷“一網(wǎng)”服務。

這些措施并行，企業(yè)注銷的時間將大幅減少，尤其簡易注銷時間將減少一半！

不過，那些想通過注銷企業(yè)惡意逃債的也要注意了!會議也明確指出，嚴格企業(yè)主體責任，依法對失信市場主體實施聯(lián)合懲戒！

祝愿各位考生都能順利通過2019年稅務師考試！

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！

（來源：國家稅務總局、會計說、上海稅務微信、中國會計視野、財務第一教室等  摘自：中國會計報）