稅務(wù)師考生福利：2020年增值稅稅率搶先了解！內(nèi)附下載鏈接

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2020-04-17 13:28:13

備考稅務(wù)師考試的考生都知道，增值稅是稅法一中的重點章節(jié)。在學習過程中，考生們要掌握征稅范圍、稅率和征稅率、稅收優(yōu)惠和增值稅一般計稅方法等多項內(nèi)容。2020年，政府出臺了一系列相關(guān)稅收政策，增值稅率有哪些變化呢？小編根據(jù)最近的政策，整理了2020年的增值稅稅率表，考生們不要錯過哦！

小編將按照納稅主體將增值稅稅率分為三類，分別是：一般納稅人適用稅率、小規(guī)模納稅人及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人適用稅率、一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除稅率。

▍一般納稅人適用稅率

一般納稅人的適用稅率為6%、9%以及13%，各個稅率的適用納稅項目如下圖：

稅率	納稅項目
6%	1.增值電信服務(wù)； 2.金融服務(wù)； 3.銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓補充耕地指標、技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源、其他權(quán)益性4.無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)； 5.現(xiàn)代服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)； 6.生活服務(wù)：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)
9%	1.不動產(chǎn)租賃服務(wù)； 2.交通運輸服務(wù)； 3.銷售不動產(chǎn)； 4.建筑服務(wù)； 5.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)； 6.郵政服務(wù)； 7.基礎(chǔ)電信服務(wù)； 8.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 9.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜； 10.圖書、報紙、雜志、音像、制品、電子出版物； 11.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 12.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
13%	1.銷售或進口貨物（另有列舉的貨物除外）； 2.銷售勞務(wù)； 3.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；

▍小規(guī)模納稅人及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人適用稅率

小規(guī)模納稅人及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人適用稅率的種類較多，其中包括了疫情期間及近日出臺的相關(guān)政策。

稅率	納稅項目
0%	1.納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）； 2.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)； 3.銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅（境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后。36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率）
3%	1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)； 2.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外
3%減按0.5%	自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車
3%減按1%	自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人
3%減按2%	1.小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)； 2.納稅人銷售舊貨
5%	1.銷售不動產(chǎn)； 2.符合條件的經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）； 3.轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)； 4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目； 5.符合條件的不動產(chǎn)融資租賃； 6.一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)； 7.選擇差額納稅的勞務(wù)派遣
5%減按1.5%	個人出租房

▍一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除稅率

稅率	納稅項目
9%	購進農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除稅率的，扣除率調(diào)整為9%
10%	購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額