固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊;從下月起不計提折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。所謂應(yīng)計折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

1.影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素。

(1)固定資產(chǎn)原價，是指固定資產(chǎn)的成本。

(2)預(yù)計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費(fèi)用后的金額。

(3)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

(4)固定資產(chǎn)的使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：該項資產(chǎn)預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;該項資產(chǎn)預(yù)計有形損耗，如設(shè)備使用中發(fā)生磨損、房屋建筑物受到自然侵蝕等;該項資產(chǎn)預(yù)計無形損耗，如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對陳舊、市場需求變化使產(chǎn)品過時等;法律或者類似規(guī)定對該項資產(chǎn)使用的限制。

企業(yè)計提本月員工工資時：

借：管理費(fèi)用等——員工工資(根據(jù)員工所屬部門計入對應(yīng)科目)

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)(單位部分)

企業(yè)發(fā)放員工工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

計提。融資租賃的固定資產(chǎn)計提折舊。

2018年修訂印發(fā)的新租賃準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，承租人會計處理不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，而是采用單一的會計處理模型。

也就是說，除采用簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃外，對所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，參照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。

在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，即，以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權(quán)資產(chǎn)。

一、折舊原則

使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月計提折舊，當(dāng)月計提確有困難的，為便于實務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計提折舊，但應(yīng)對同類使用權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。

計提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

需要計提的。

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。(一)會計分錄

①計提時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

②企業(yè)交納個人所得稅時：

社保費(fèi)用要計提。原因是企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的核算，所以當(dāng)月費(fèi)用需要在當(dāng)月進(jìn)行計提并做體現(xiàn)，對于當(dāng)月承擔(dān)的社保應(yīng)該按月進(jìn)行計提。所以社保是需要進(jìn)行計提的，社保計提的主要賬務(wù)處理：

1.當(dāng)月進(jìn)行社保計提：

借：管理費(fèi)用—社保單位

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保單位

2.次月或當(dāng)月繳社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬—社保單位

其他應(yīng)付款—個人社保

企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時應(yīng)該借記“資產(chǎn)減值損失—計提壞賬準(zhǔn)備”科目。壞賬準(zhǔn)備，是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。

壞賬，是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。由于市場經(jīng)濟(jì)的極大的不確定性，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬。所謂壞賬，是指不能夠收回的應(yīng)收賬款。

壞賬準(zhǔn)備計算公式

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額。

（若壞賬準(zhǔn)備科目的余額在借方，中間的“減號”就會變成“加號”）

1.當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；

2.如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備；