增值稅專用發(fā)票認證，是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票所包含的數據進行識別、確認。發(fā)票認證，是稅務機關進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務稽查的重要依據，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

增值稅征稅范圍

銷售、進口貨物：貨物：指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

1、銷售無形資產：無形資產，分為：技術（包括專利技術和非專利技術）、商標、著作權、商譽；自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權；其他權益性無形資產。

2、銷售不動產：不動產，分為：建筑物；構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物；在轉讓建筑物、構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

3、銷售加工、修理修配勞務：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

發(fā)票使用中的禁止行為包括

轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

拆本使用發(fā)票;

擴大發(fā)票使用范圍;

以其他憑證代替發(fā)票使用。

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土地增值稅清算的條件

具備下列情形之一的，納稅人應自滿足清算條件之日起90日內辦理清算手續(xù)

(1)房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的

(3)直接轉讓土地使用權的

符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算，納稅人應當在接到主管稅務機關下發(fā)的清算通知之日起90日內辦理清算手續(xù)

(1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的

進口應稅消費品的增值稅計算公式

應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×增值稅稅率

進口非應稅消費品的增值稅計算公式

應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額)×增值稅稅率

納稅人進口貨物，除另有規(guī)定外，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。

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進口應稅消費品是什么

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別：

發(fā)票的印制要求不同，增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。

發(fā)票使用的主體不同，增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開;普通發(fā)票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票。另外購貨方如果是小規(guī)模納稅人，則只能開具普通發(fā)票。

發(fā)票的內容不同，增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

發(fā)票的聯(lián)次不同，增值稅專用發(fā)票有三個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

抵扣聯(lián)專用發(fā)票不是原始憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)不作為做賬憑證，而是以發(fā)票聯(lián)或記賬聯(lián)作為原始憑證做賬。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，是用于認證抵扣的，在認證相符后，同認證結果通知書一起單獨存放，以備檢查。年末將一年的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和認證結果通知書裝訂成冊，與其他會計檔一起存檔。

出口發(fā)票會計憑證處理

1、銷售貨物，開具出口發(fā)票，賬務處理：

借：應收賬款等科目

貸：主營業(yè)務收入

2、出口退稅的賬務處理：

借：其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)

應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)的規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,等等。

公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證,專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是什么