雙倍余額遞減法例題跨年度

甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2016年10月20日購(gòu)入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為800萬(wàn)元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資10萬(wàn)元。該設(shè)備于2017年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。假定不考慮其他因素。2018年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少?

與解析：

該固定資產(chǎn)的入賬金額=800+40+50+10=900(萬(wàn)元)，2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額=900×2/10=180(萬(wàn)元)。

雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線(xiàn)法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

雙倍余額遞減法：

雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額和雙倍的直線(xiàn)法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

雙倍余額遞減法：

雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額和雙倍的直線(xiàn)法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

雙倍余額遞減法的計(jì)算公式如下：

1.年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%

2.年折舊額=每個(gè)折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率

3.月折舊額=年折舊額÷12

需要注意的是，這里的折舊年度是指“以固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊的月份為始計(jì)算的1個(gè)年度期間”，如某公司某年3月取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其折舊年度為“從當(dāng)年4月至第二年3月的期間”。

折舊費(fèi)指根據(jù)企業(yè)的固定資產(chǎn)原值，剔除不提折舊的固定資產(chǎn)因素，按照規(guī)定的殘值率和折舊方法計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法(又稱(chēng)直線(xiàn)法)、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

1、年限平均法的計(jì)算公式如下：

年折舊額=(固定資產(chǎn)原值?預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用壽命(年)=固定資產(chǎn)原值×(1?預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用壽命(年)

月折舊額=年折舊額/12

2、工作量法的計(jì)算公式：

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量

年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%

固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率=(固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊)×年折舊率

固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

要求在倒數(shù)第二年改為年限平均法。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的時(shí)候除了最后兩年之外是不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值的。

最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值-以前年度累計(jì)折舊)÷2

是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

從增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的角度講，固定資產(chǎn)是指：

雙倍余額遞減法例題：

甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2016年10月20日購(gòu)入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為800萬(wàn)元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資10萬(wàn)元。該設(shè)備于2017年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。假定不考慮其他因素。2018年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少?

與解析：

該固定資產(chǎn)的入賬金額=800+40+50+10=900(萬(wàn)元)，2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額=900×2/10=180(萬(wàn)元)。

雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線(xiàn)法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊）

管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)、未使用的固定資計(jì)提折舊）

銷(xiāo)售費(fèi)用（企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）

研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資計(jì)提折舊）

在建工程（在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）

固定資產(chǎn)折舊率指一定時(shí)期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率。公式為某項(xiàng)固定資產(chǎn)年折舊率=該項(xiàng)固定資產(chǎn)年折舊額÷該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)×100%。某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊率=該項(xiàng)固定資產(chǎn)年折舊率÷12。