
內(nèi)部審計的作用:預防保護作用、服務促進作用以及評價鑒證作用。內(nèi)部審計機構(gòu)通過對會計部門工作的在監(jiān)督,有助于強化單位內(nèi)部管理控制制度,及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤,堵塞管理漏洞,減少損失,保護資產(chǎn)的安全與完整,提高會計資料的真實、可靠性。
更新時間:2023-09-17 17:49:43 查看全文>>
內(nèi)部審計的作用:預防保護作用、服務促進作用以及評價鑒證作用。內(nèi)部審計機構(gòu)通過對會計部門工作的在監(jiān)督,有助于強化單位內(nèi)部管理控制制度,及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤,堵塞管理漏洞,減少損失,保護資產(chǎn)的安全與完整,提高會計資料的真實、可靠性。
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企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)中各類業(yè)務和控制進行獨立評價,從而提高效率,幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。
內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托,對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。
內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制外部評價的重要形式之一。
內(nèi)部控制審計的程序:
計劃審計工作
注冊會計師需恰當?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作,配備具有專業(yè)勝任能力的項目組,并對助理人員進行適當?shù)亩綄А?/p>
實施審計工作
內(nèi)部審計目標是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性,幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是指對本單位及其所屬單位的財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理,以及所屬單位主要負責人經(jīng)濟責任履行情況等,實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議,以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。
內(nèi)部審計類型
一般包括財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計。
1.財務收支審計
財務收支審計一般的范圍比較局限,僅對公司機關(guān)各部門及所屬單位的財務收支的真實性、有效性和合規(guī)性的審計。同時還重點檢查資金的流向和支出狀況。
2.經(jīng)濟效益審計
經(jīng)濟效益審計則是為了提高公司的經(jīng)營水平和發(fā)展水平,通過內(nèi)部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題,提出改進措施,以提高經(jīng)濟效益,也成為企業(yè)管理者設置內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的主要目的。
內(nèi)部審計類型一般包括財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計。
財務收支審計
財務收支審計一般的范圍比較局限,僅對公司機關(guān)各部門及所屬單位的財務收支的真實性、有效性和合規(guī)性的審計。同時還重點檢查資金的流向和支出狀況。
經(jīng)濟效益審計
經(jīng)濟效益審計則是為了提高公司的經(jīng)營水平和發(fā)展水平,通過內(nèi)部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題,提出改進措施,以提高經(jīng)濟效益,也成為企業(yè)管理者設置內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的主要目的。
經(jīng)濟責任審計
經(jīng)濟責任審計是對經(jīng)濟責任人所承擔的經(jīng)濟責任的執(zhí)行情況進行的審查。通過經(jīng)濟責任審計可以檢查經(jīng)濟責任人在履職期間是否有違規(guī)的行業(yè)發(fā)生,一般側(cè)重于經(jīng)營責任目標的審計;同是它也是是結(jié)合日常的財政財務收支審計及經(jīng)濟效益審計進行的,并通過審計資料和信息的積累,為離任責任審計服務。
內(nèi)部審計的特點:
第一,內(nèi)部審計以內(nèi)向服務為其工作目的。內(nèi)部審計是為了加強經(jīng)濟管理和控制,提高經(jīng)濟效益而開展的審計,其目的是對內(nèi)提供服務,促進本單位改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)自身目標。
第二,內(nèi)部審計根據(jù)服務內(nèi)容確定審查范圍,服務內(nèi)容越廣泛則審查范圍越廣泛。按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求,內(nèi)部審計的審查范圍主要包括:本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況;本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況;本單位及所屬單位財政財務收支、固定資產(chǎn)投資項目;本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況;本單位及所屬單位履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任情況;本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況等。
第三,內(nèi)部審計在本單位主要負責人(董事會)的直接領(lǐng)導下開展工作,其本身不參與本單位的經(jīng)營管理活動,能夠保持一定程度的獨立性。但審計人員能否正常行使權(quán)限、能否不受限制地開展工作,與單位對內(nèi)部審計工作的重視程度直接相關(guān),因此其獨立性是相對有限的。
第四,由于內(nèi)部審計不具有對外鑒證功能,所以內(nèi)部審計的審計報告一般只在單位內(nèi)部使用,未經(jīng)授權(quán)不得對外公開和使用。
此外,內(nèi)部審計還具有審計程序較簡便、審查工作較及時、審計建議較易被采納等特點。
內(nèi)部審計的類型:
內(nèi)部審計的工作范圍:
檢查財務與經(jīng)營信息的可靠性和完整性;
檢查已建立的控制,確保符合政策、流程、固定、合同和法律;
檢查保護資產(chǎn)的方法;
評估資源的使用效率;
檢查經(jīng)營活動,確定結(jié)果是否與公司目標保持一致。
內(nèi)部審計目標是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性,幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是指對本單位及其所屬單位的財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理,以及所屬單位主要負責人經(jīng)濟責任履行情況等,實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議,以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。
內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動,它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。
內(nèi)部審計的特點
第一,內(nèi)部審計以內(nèi)向服務為其工作目的。內(nèi)部審計是為了加強經(jīng)濟管理和控制,提高經(jīng)濟效益而開展的審計,其目的是對內(nèi)提供服務,促進本單位改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)自身目標。
第二,內(nèi)部審計根據(jù)服務內(nèi)容確定審查范圍,服務內(nèi)容越廣泛則審查范圍越廣泛。按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求,內(nèi)部審計的審查范圍主要包括:本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況;本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況;本單位及所屬單位財政財務收支、固定資產(chǎn)投資項目;本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況;本單位及所屬單位履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任情況;本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況等。
第三,內(nèi)部審計在本單位主要負責人(董事會)的直接領(lǐng)導下開展工作,其本身不參與本單位的經(jīng)營管理活動,能夠保持一定程度的獨立性。但審計人員能否正常行使權(quán)限、能否不受限制地開展工作,與單位對內(nèi)部審計工作的重視程度直接相關(guān),因此其獨立性是相對有限的。
第四,由于內(nèi)部審計不具有對外鑒證功能,所以內(nèi)部審計的審計報告一般只在單位內(nèi)部使用,未經(jīng)授權(quán)不得對外公開和使用。
此外,內(nèi)部審計還具有審計程序較簡便、審查工作較及時、審計建議較易被采納等特點。
內(nèi)部審計人員實施的審計類型:
按企業(yè)內(nèi)部審計主體分類,可以分為單位審計和部門審計。
按企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容分類,可以分為內(nèi)部財務審計、內(nèi)部經(jīng)濟效益審計和內(nèi)部法紀審計。
按企業(yè)內(nèi)部審計的時間性分類,可以分為事前內(nèi)部審計、事中內(nèi)部審計和事后內(nèi)部審計。
按企業(yè)內(nèi)部審計的范圍分類,可以分為全部審計和局部審計。
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周默《財務規(guī)劃、績效與分析》、 《戰(zhàn)略財務管理》
美國注冊管理會計師(CMA)、高級經(jīng)濟師、中國注冊造價工程師,曾擔任“世界500強”央企高級管理職務,10多家知名企業(yè)特約咨詢培訓師、上海財經(jīng)大學特聘講師
白默《戰(zhàn)略財務管理》
南開大學會計學博士,教授,碩士生導師,CMA,ACCA;中國會計協(xié)會財務與成本分會理事;機械工業(yè)出版社財經(jīng)類專著的審稿人。
Jenny Liu《財務規(guī)劃、績效與分析》
英國華威商學院碩士,CPA、ACCA、AICPA、CMA持證者,中國石油、中國銀行特約培訓師、對外經(jīng)貿(mào)大學特聘講師。
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