成本分?jǐn)倕f(xié)議的原則是獨立交易原則。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百一十二條第一款和第二款規(guī)定： “企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達成成本分?jǐn)倕f(xié)議等等。
更新時間：2025-05-12 15:37:21 查看全文>>
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成本分?jǐn)倕f(xié)議不適用于什么
查看全文>>目前我國的成本分?jǐn)倕f(xié)議管理只適用于無形資產(chǎn)或者勞務(wù)，不適用于有形資產(chǎn)的研發(fā)。這是我國對成本分?jǐn)倕f(xié)議的規(guī)定與經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)《跨國企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價指南(2017)》、美國相關(guān)稅收法律法規(guī)較為明顯的差異。此外，我國《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》規(guī)定，涉及勞務(wù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃。然而，實際企業(yè)簽訂的勞務(wù)型成本分?jǐn)倕f(xié)議往往不僅涉及集團采購和集團營銷，還包括行政管理、市場營銷、采購、財務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)、人力資源服務(wù)等勞務(wù)類型。因此，嚴(yán)格而言，目前我國絕大多數(shù)勞務(wù)型成本分?jǐn)倕f(xié)議并不完全屬于《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》規(guī)定的管理范圍。
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成本分?jǐn)倕f(xié)議管理的目的是什么
查看全文>>成本分?jǐn)倕f(xié)議管理的主要目的包括：
1.節(jié)約稅款支出：通過合理的成本分?jǐn)倕f(xié)議，企業(yè)可以減少稅款支出，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。例如，企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)或提供、接受勞務(wù)時，應(yīng)符合成本分?jǐn)倕f(xié)議管理的規(guī)定，確保分?jǐn)偡溪毩⒔灰自瓌t和成本與預(yù)期收益相配比的原則。
2.提高運營效率：合理的成本分?jǐn)倕f(xié)議能夠提高運營效率，減少重復(fù)投資，并促進資源共享。它為稅務(wù)機關(guān)提供了透明度，便于審查關(guān)聯(lián)交易是否符合市場公允價值。
3.促進資源共享和合作：成本分?jǐn)倕f(xié)議可以促進不同企業(yè)之間的合作，特別是在科研項目中，多個研究機構(gòu)可以共同投入資源進行聯(lián)合開發(fā);在供應(yīng)鏈管理中，供應(yīng)商和制造商之間通過簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議來優(yōu)化生產(chǎn)和物流成本。
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成本分?jǐn)倕f(xié)議的稅務(wù)處理
查看全文>>對于符合獨立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，參與方按協(xié)議合理分?jǐn)偟某杀究稍谄髽I(yè)所得稅前據(jù)實扣除，稅務(wù)機關(guān)不作納稅調(diào)整。 具體處理需遵循備要求、同期資料準(zhǔn)備原則，并確保收益與成本配比，否則可能觸發(fā)稅務(wù)調(diào)整。根據(jù)規(guī)定企業(yè)應(yīng)自與關(guān)聯(lián)方簽訂（變更）成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送成本分?jǐn)倕f(xié)議副本。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽訂（變更）成本分?jǐn)倕f(xié)議，即意味著與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，無論該協(xié)議執(zhí)行與否，均應(yīng)在年度企業(yè)所得稅納稅申報時，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
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成本分?jǐn)倕f(xié)議是什么意思
查看全文>>成本分?jǐn)倕f(xié)議管理是指稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨立交易原則進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。適用于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)協(xié)議中的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時未按照獨立交易原則進行分?jǐn)偟?，稅?wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
成本分?jǐn)倕f(xié)議的原則是獨立交易原則。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百一十二條第一款和第二款規(guī)定：
“企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達成成本分?jǐn)倕f(xié)議。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進行分?jǐn)?，并在稅?wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。”
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