【問題】穿行測(cè)試是了解內(nèi)控還是控制測(cè)試？

其目的在于了解內(nèi)部控制，穿行測(cè)試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，在正常運(yùn)行條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把運(yùn)行結(jié)果與設(shè)計(jì)要求對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法。

【問題】穿行測(cè)試屬于控制測(cè)試嗎？

不屬于。

穿行測(cè)試是用于了解內(nèi)部控制的。

通常是選擇一筆或幾筆交易，然后追蹤交易是如何生成，如何記錄，在此過程的相關(guān)控制是否設(shè)計(jì)有效，是否得到執(zhí)行；因此其目的在于了解內(nèi)部控制。

而控制測(cè)試則需要考慮得更多，其目的在于測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

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【問題】穿行測(cè)試是實(shí)質(zhì)性程序嗎？

穿行測(cè)試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，通過觀察、檢查等方式追蹤某一筆交易從發(fā)生到最終的記錄被審計(jì)單位是如何運(yùn)行的。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

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【問題】穿行測(cè)試屬于細(xì)節(jié)測(cè)試嗎？

不屬于。

細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行分類中的一種（實(shí)質(zhì)性程序分為細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序），細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，是審計(jì)中必須做的程序。如：函證應(yīng)收賬款，存貨監(jiān)盤，從原始憑證追查至?xí)?jì)賬簿等適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；

穿行測(cè)試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。 穿行測(cè)試不是單獨(dú)的一種程序，而是將多種程序按特定審計(jì)需要進(jìn)行結(jié)合運(yùn)用的方法。穿行測(cè)試是通過追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行?？梢?，穿行測(cè)試更多地在了解內(nèi)部控制時(shí)運(yùn)用。但在執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能獲取部分控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

【問題】穿行測(cè)試與控制測(cè)試的區(qū)別？

性質(zhì)不同：①穿行測(cè)試：穿行測(cè)試是追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。

②控制測(cè)試：控制測(cè)試是用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

目的不同：①穿行測(cè)試：穿行測(cè)試的目的為了解和評(píng)估內(nèi)部控制。

②控制測(cè)試：控制測(cè)試的目的為測(cè)試控制執(zhí)行的有效性。

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【問題】穿行測(cè)試可以評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性嗎？

內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制整體有效性，可以運(yùn)用穿行測(cè)試手段，測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況，檢驗(yàn)內(nèi)部程序流轉(zhuǎn)的合理性和效率性。就行政事業(yè)單位而言，穿行測(cè)試是在了解單位有關(guān)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，選擇一個(gè)或多個(gè)具有代表性的交易和事項(xiàng)，追蹤其發(fā)生、處理、記錄的全過程，得出單位內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的結(jié)論。實(shí)施穿行測(cè)試包括選取樣本、執(zhí)行測(cè)試、記錄測(cè)試結(jié)果、樣本偏差的分析及應(yīng)對(duì)、評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果五個(gè)步驟。

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【問題】穿行測(cè)試可以獲得哪些審計(jì)證據(jù)？

執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：

（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；

（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；

（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；

（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性；