【問題】速算扣除數(shù)怎么計算個人所得稅？

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元。四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

【問題】個人取得的勞務(wù)費要算進(jìn)年度匯算清繳嗎？

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國個人所得稅法》第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

【問題】個稅匯繳清算補(bǔ)繳稅款后發(fā)現(xiàn)申報錯誤，怎么處理？

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第3號

【問題】個人所得稅怎么計算？

應(yīng)納所得稅額 = 稅前工資 - 各項社會保險費 - 起征點 - 專項扣除費

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納所得稅額 ×稅率 - 速算扣除數(shù)

稅后工資 = 稅前工資 - 各項社會保險費 - 應(yīng)納稅額

個稅稅率表

級數(shù)

匯算清繳可簡稱為年度匯算。2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革，除提高“起征點”和增加六項專項附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。這有利于平衡不同所得稅負(fù)，更好發(fā)揮個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用。

綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”，與我國原先一直實行的分類稅制相比，個人所得稅的計算方法發(fā)生了改變，即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個人所得稅。平時取得這四項收入時，先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進(jìn)行匯總，收入額減去允許扣除的減除費用、各項扣除后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報和退（補(bǔ)）稅，這個過程就是匯算清繳。

簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這也是國際通行做法。

1.匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。

2.年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。

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【問題】匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額計算公式？

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

【問題】哪些情況可以不辦個稅匯算清繳？

納稅人綜合所得年收入不超過12萬元的，不論補(bǔ)稅金額多少均是不需要辦理個稅匯算清繳的。與此同時，年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，不論綜合所得收入的高低也都是不需要辦理個稅匯算清繳的。平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的或納稅人自愿放棄退稅，也是符合不需要辦理個稅匯算清繳情形的。

【問題】個稅匯算清繳每個人都要申報嗎？

個稅匯算清繳并不是每個人都要進(jìn)行申報的，只有符合條件的情況下才會需要進(jìn)行個稅匯算清繳，具體有以下幾種情況：

（1）2022年度已經(jīng)預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的才要進(jìn)行個稅匯算清繳；

（2）2022年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的需要進(jìn)行個稅匯算清繳。

綜合來說，只有個人所得有退稅或者需要補(bǔ)稅的情況下才要申報。沒有預(yù)繳過稅額或者個人收入不高的話，自然不存在退稅或者補(bǔ)稅的情況了。

有幾種情況是不需要進(jìn)行匯算情況的，具體如下：