【問題】個人經(jīng)營所得匯算清繳期限？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

【問題】個人所得稅匯算清繳期限？

個人所得稅匯算清繳的時間為每年的3月1日至6月30日。

并不是每個人年末都需要進行個人所得稅的匯算清繳，目前為止，根據(jù)《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》（以下簡稱《公告》）的處理建議，只有符合相應條件的納稅人才需要進行個人所得稅匯算清繳。那么，在會計實務中，到底哪些納稅人需要進行個稅匯算清繳呢？

一、《公告》處理意見中需匯算清繳的個人

根據(jù)《公告》相關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

1．2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預扣預繳率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時，未扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

2．2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅款小于年度應納稅額等情形。

二、已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的納稅人

【例1】

近日，國家公布的《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》（以下簡稱《公告》），對于稅務人是否需要進行個人所得稅匯算清繳進行了處理建議。那么，在會計實務中，根據(jù)《公告》的意見，哪些納稅人無需進行個人所得稅匯算清繳呢？

一、《公告》建議無需辦理年度匯算的納稅人有哪些？

根據(jù)《公告》規(guī)定：“二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務院批準，依據(jù)《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

（一）納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的?！?/p>

2019年已步入尾聲，離個人所得稅匯算清繳的日子也不遠了。為了讓居民個人更好的完成匯算清繳，近日國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號，以下簡稱《公告》），明確了個人所得稅匯算清繳的相關(guān)政策。

一、免予辦理匯算清繳的情形

本次《公告》中明確了兩種居民個人免予匯算清繳的情形：一是年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的。在會計實務中，綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，如果居民個人2019年度的收入未超過12萬元，就可以不進行匯算清繳了。

二是年度匯算清繳補稅金額不超過400元的。在進行年度匯算清繳時，應當用全年應納個人所得稅額減去在2019年度已預繳的稅額，計算的補稅金額小于400元，可免予辦理匯算清繳。

值得說明的一點是，當扣繳義務人未依法預扣預繳稅款時，即使符合上述兩種情形也需進行匯算清繳。

二、孤老人員等特殊人士如何確定減免稅額

殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預扣預繳地規(guī)定不一致的，用預扣預繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

今年是個人所得稅預扣預繳實施的第一年，通過對企業(yè)所得稅預扣預繳的了解，我們都知道，采取預扣預繳的稅收方式納稅是需要匯算清繳的，個人所得稅自然也不例外。近日國家出臺了《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》，對個人所得稅的匯算清繳做出了處理意見，其中個稅繳納情況決定著是否需要進行個稅匯算清繳。那么會計實務中，個人所得稅應退或應補稅額該如何計算呢？

本年度是否有應退或應補稅額是判斷否需要進行個人所得稅匯算清繳的重要條件之一，因此，如何計算本年度應退或應補稅額就成為了財務人的必會項目。2019年度匯算應退或應補稅額的計算方法如下：

2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額

為了便于大家理解，這里小編為大家舉例說明。

【例】

上一期我們了解到，一般工薪階層的納稅人無需進行個人所得稅匯算清繳，那么，根據(jù)法律法規(guī)，有哪些納稅人必須進行匯算清繳呢？小編這就帶大家一起看一看。

一、從兩處以上取得綜合所得

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后余額超過6萬元的納稅人，需要進行個人所得稅匯算清繳。

什么是從兩處以上取得綜合所得呢？小編給大家舉個例子。

【例1】

小王在A企業(yè)從事財務工作，周末雙休，為補貼家用，小王周末為B企業(yè)處理財務工作。因此，小王同時獲取了A企業(yè)和B企業(yè)兩份工資，綜合所得年收入額減除專項扣除后為8.4萬元。

首先，小王是從兩家企業(yè)取得的綜合所得，其次，其綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元，因此，小王需要進行個人所得稅匯算清繳。