若納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，銷售方向購買方收取的延期付款利息并作為價(jià)外費(fèi)用取得專用發(fā)票是可以抵扣的。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定：“增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！币约啊吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。”

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，銷售方向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額開具發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定：“增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！?/p>

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不是，安裝費(fèi)不屬于應(yīng)稅銷售行為的價(jià)外費(fèi)用。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，包括但不限于手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

上述規(guī)定中價(jià)外費(fèi)用并不包括安裝費(fèi)用。目前增值稅相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定中，納稅人在銷售商品的同時(shí)提供安裝服務(wù)屬于混合銷售，應(yīng)當(dāng)按照混合銷售相關(guān)規(guī)定來處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

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運(yùn)輸費(fèi)用是否屬于價(jià)外費(fèi)用需要根據(jù)不同情況來區(qū)分：

1.運(yùn)輸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用的情況：

銷售方向購買方收取的運(yùn)輸費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條，且不包括代墊運(yùn)輸費(fèi)，而承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方，并由銷售方轉(zhuǎn)交給購買的情況。

2.運(yùn)輸費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用的情況：

銷售方并未提供運(yùn)輸服務(wù)，而是將代墊運(yùn)輸費(fèi)支付給第三方，并且第三方向商品購買方開具發(fā)票，并不是向銷售方開具發(fā)票，此時(shí)運(yùn)輸費(fèi)不屬于銷售方的價(jià)外費(fèi)用。

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合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)包括哪些風(fēng)險(xiǎn)

屬于，手續(xù)費(fèi)屬于發(fā)生應(yīng)稅行為過程中收取的價(jià)外費(fèi)用。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購買方收取的價(jià)款以外的各種費(fèi)用，包括但不限于手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等。

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

可以單獨(dú)開具發(fā)票，但需與主價(jià)款保持相同的稅目、稅率和編碼，且需符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求。但部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開票可能導(dǎo)致購貨方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需與主價(jià)款開在同一張發(fā)票上。若價(jià)外費(fèi)用屬于不征稅項(xiàng)目（如代收政府性基金），需另行開具普通發(fā)票。

所以關(guān)于價(jià)外費(fèi)用是否單獨(dú)開票，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)當(dāng)?shù)卣撸苊庖蜷_票方式不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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價(jià)外費(fèi)用是指銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，除了商品或服務(wù)的價(jià)款之外，還需要向客戶收取的其他費(fèi)用。根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，銷售方收取價(jià)外費(fèi)用應(yīng)區(qū)分不同情況列入以下會(huì)計(jì)科目：

1.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)：價(jià)外費(fèi)用中如果包含增值稅，則應(yīng)將其計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中的應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目。

2.主營業(yè)務(wù)收入：如果價(jià)外費(fèi)用是因銷售商品或提供服務(wù)而產(chǎn)生的，且屬于主營業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目。

3.其他業(yè)務(wù)收入：如果價(jià)外費(fèi)用是因銷售商品或提供服務(wù)而產(chǎn)生的，且不屬于主營業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目。

4.營業(yè)外收入：如果價(jià)外費(fèi)用是因?yàn)榉侨粘＝?jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的，如違約金收入、保證金收入等，則應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入科目。

5.合同履約成本：如果應(yīng)稅行為中規(guī)定需要提供運(yùn)輸或者安裝服務(wù)，所提供的運(yùn)輸服務(wù)和安裝服務(wù)應(yīng)計(jì)入合同履約成本。

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要并入，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為涉及價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)并入銷售額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定：“增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！?/p>

價(jià)外費(fèi)用可以單獨(dú)開具發(fā)票，但需與主價(jià)款保持相同的稅目、稅率和編碼，且需符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求。但部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開票可能導(dǎo)致購貨方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需與主價(jià)款開在同一張發(fā)票上。若價(jià)外費(fèi)用屬于不征稅項(xiàng)目（如代收政府性基金），需另行開具普通發(fā)票。

所以關(guān)于價(jià)外費(fèi)用是否單獨(dú)開票，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)當(dāng)?shù)卣撸苊庖蜷_票方式不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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