累計(jì)預(yù)扣法與個(gè)稅的主要區(qū)別在于計(jì)算方式和適用范圍。

一、定義和計(jì)算方式

累計(jì)預(yù)扣法是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，扣繳義務(wù)人根據(jù)納稅人截至當(dāng)前月份的累計(jì)收入減去累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額，來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此確定本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額。具體計(jì)算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù) - 已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

個(gè)稅通常是指按月或按次計(jì)算的稅款，不涉及全年的累計(jì)計(jì)算。例如，按月代扣代繳個(gè)人所得稅是根據(jù)當(dāng)月收入減去免稅額、專項(xiàng)扣除等后計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后按照月度稅率表繳納稅款。

二、適用范圍

累計(jì)預(yù)扣法主要適用于居民個(gè)人的工資、薪金所得。通過(guò)累計(jì)預(yù)扣法，可以減少未來(lái)的匯算清繳負(fù)擔(dān)，確保年度稅款與預(yù)扣預(yù)繳稅款基本一致，特別是對(duì)于只有一處工資、薪金所得的納稅人，年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，因此無(wú)須再辦理自行納稅申報(bào)和匯算清繳。

個(gè)稅適用于各種類型的收入，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等，通常采用按次預(yù)扣預(yù)繳的方式，不采用累計(jì)預(yù)扣法。

個(gè)稅累計(jì)預(yù)扣的利弊主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

累計(jì)預(yù)扣法的優(yōu)點(diǎn)

1.減輕年度匯算負(fù)擔(dān)：對(duì)于大部分只有一處工薪所得的納稅人來(lái)說(shuō)，采用累計(jì)預(yù)扣法可以使得預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本等于年度應(yīng)納稅款，從而避免了次年的匯算清繳申報(bào)，大大減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

2.遞延納稅效果：累計(jì)預(yù)扣法使得預(yù)繳稅額前低后高，從現(xiàn)金流角度來(lái)看，這種“遞延納稅”的效果可以讓納稅人獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值，節(jié)約資金成本，相當(dāng)于提供了一筆無(wú)息貸款。

3.稅收負(fù)擔(dān)一致：只要全年工資、薪金所得保持一致，個(gè)稅的稅收負(fù)擔(dān)是一樣的。全年收入無(wú)論怎樣分配到各個(gè)月份，全年的整體應(yīng)納稅額都是相同的，因此不會(huì)影響納稅人享受個(gè)稅改革減稅紅利。

累計(jì)預(yù)扣法的缺點(diǎn)

稅率提檔問(wèn)題：采用累計(jì)預(yù)扣法時(shí)，隨著收入的累計(jì)增加，適用的稅率可能會(huì)逐步提高，導(dǎo)致納稅人感覺(jué)年初幾個(gè)月納稅較少，之后稅額逐漸增加。但從全年來(lái)看，這種方法計(jì)算出的每月應(yīng)納稅額的全年合計(jì)數(shù)與按年度整體計(jì)算出的應(yīng)納稅額是一致的，不會(huì)影響納稅人的總體稅收負(fù)擔(dān)。

勞務(wù)報(bào)酬不適用累計(jì)預(yù)扣法的情形包括一般性勞務(wù)報(bào)酬(如設(shè)計(jì)、咨詢等非連續(xù)性勞務(wù))以及非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，而保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金及全日制學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬等特殊情形適用累計(jì)預(yù)扣法。

從上述可以看出，累計(jì)預(yù)扣法主要是基于連續(xù)性、穩(wěn)定性的收入流來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)的，連續(xù)獲取勞務(wù)報(bào)酬的具備這一特征，適用累計(jì)預(yù)扣法，而非連續(xù)獲取勞務(wù)報(bào)酬的往往不具備這樣的特性，也就不適用累計(jì)預(yù)扣法。

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累計(jì)預(yù)扣法是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 預(yù)扣率 - 速算扣除數(shù))- 累計(jì)減免稅額 - 累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)減除費(fèi)用 - 累計(jì)專項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除

其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照 5000 元 / 月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

采用累計(jì)預(yù)扣法，對(duì)大部分只有一處工薪所得的納稅人來(lái)說(shuō)，納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，次年無(wú)須再辦理匯算清繳申報(bào);即使需要補(bǔ)稅或者退稅，金額也相對(duì)較小。同時(shí)，這種方法讓納稅人在最初的幾個(gè)月能優(yōu)先享受較低的預(yù)扣率，獲得充裕的現(xiàn)金流，從貨幣時(shí)間價(jià)值的角度為納稅人讓利。

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資產(chǎn)負(fù)債率計(jì)算公式

累計(jì)預(yù)扣法：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份的累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。例如，居民個(gè)人的工資、薪金所得通常采用累計(jì)預(yù)扣法。

不累計(jì)預(yù)扣法：以每次收入減去減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照相應(yīng)的預(yù)扣率和速算扣除數(shù)計(jì)算每次應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，每次計(jì)稅時(shí)不考慮之前的收入和已預(yù)扣的稅款。如勞務(wù)報(bào)酬所得通常按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，一般按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，這屬于不累計(jì)預(yù)扣法。

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累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅的步驟如下：

確定累計(jì)收入總額：計(jì)算納稅人截至當(dāng)前月份累計(jì)的工資薪金所得收入總額。

扣除各項(xiàng)費(fèi)用：從累計(jì)收入中扣除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：用累計(jì)收入減去上述扣除項(xiàng)后的余額。

應(yīng)用預(yù)扣率：將累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用的預(yù)扣率。

速算扣除數(shù)：從計(jì)算結(jié)果中減去速算扣除數(shù)。

累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額：從計(jì)算結(jié)果中再減去累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳的稅額。

計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)基本減除費(fèi)用 - 累計(jì)專項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除。

應(yīng)用稅率和速算扣除數(shù)：

使用工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表(年度稅率表)，將累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

減去已預(yù)扣預(yù)繳稅額：

從累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額中減去之前已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額，得到本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

處理余額：