累計預扣法：在一個納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當前月份的累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。例如，居民個人的工資、薪金所得通常采用累計預扣法。
更新時間：2025-05-28 12:29:44 查看全文>>
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累計預扣法與個稅的區(qū)別
查看全文>>累計預扣法與個稅的主要區(qū)別在于計算方式和適用范圍。
一、定義和計算方式
累計預扣法是指在一個納稅年度內(nèi)，扣繳義務(wù)人根據(jù)納稅人截至當前月份的累計收入減去累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額，來計算應納稅所得額，并據(jù)此確定本期應預扣預繳的稅額。具體計算公式為：本期應預扣預繳稅額 = 累計預繳應納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù) - 已預扣預繳稅額。
個稅通常是指按月或按次計算的稅款，不涉及全年的累計計算。例如，按月代扣代繳個人所得稅是根據(jù)當月收入減去免稅額、專項扣除等后計算應納稅所得額，然后按照月度稅率表繳納稅款。
二、適用范圍
累計預扣法主要適用于居民個人的工資、薪金所得。通過累計預扣法，可以減少未來的匯算清繳負擔，確保年度稅款與預扣預繳稅款基本一致，特別是對于只有一處工資、薪金所得的納稅人，年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報和匯算清繳。
個稅適用于各種類型的收入，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。對于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等，通常采用按次預扣預繳的方式，不采用累計預扣法。
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累計預扣法的優(yōu)缺點
查看全文>>個稅累計預扣的利弊主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
累計預扣法的優(yōu)點
1.減輕年度匯算負擔：對于大部分只有一處工薪所得的納稅人來說，采用累計預扣法可以使得預扣預繳的稅款基本等于年度應納稅款，從而避免了次年的匯算清繳申報，大大減輕了納稅人的辦稅負擔。
2.遞延納稅效果：累計預扣法使得預繳稅額前低后高，從現(xiàn)金流角度來看，這種“遞延納稅”的效果可以讓納稅人獲得貨幣的時間價值，節(jié)約資金成本，相當于提供了一筆無息貸款。
3.稅收負擔一致：只要全年工資、薪金所得保持一致，個稅的稅收負擔是一樣的。全年收入無論怎樣分配到各個月份，全年的整體應納稅額都是相同的，因此不會影響納稅人享受個稅改革減稅紅利。
累計預扣法的缺點
稅率提檔問題：采用累計預扣法時，隨著收入的累計增加，適用的稅率可能會逐步提高，導致納稅人感覺年初幾個月納稅較少，之后稅額逐漸增加。但從全年來看，這種方法計算出的每月應納稅額的全年合計數(shù)與按年度整體計算出的應納稅額是一致的，不會影響納稅人的總體稅收負擔。
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勞務(wù)報酬哪些不適用累計預扣法
查看全文>>勞務(wù)報酬不適用累計預扣法的情形包括一般性勞務(wù)報酬(如設(shè)計、咨詢等非連續(xù)性勞務(wù))以及非居民個人取得的勞務(wù)報酬，而保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金及全日制學生實習報酬等特殊情形適用累計預扣法。
從上述可以看出，累計預扣法主要是基于連續(xù)性、穩(wěn)定性的收入流來進行設(shè)計的，連續(xù)獲取勞務(wù)報酬的具備這一特征，適用累計預扣法，而非連續(xù)獲取勞務(wù)報酬的往往不具備這樣的特性，也就不適用累計預扣法。
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累計預扣法適用范圍
查看全文>>累計預扣法主要適用于以下個人所得稅的預扣預繳環(huán)節(jié)：
居民個人的工資、薪金所得;
接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉玫膭趧?wù)報酬所得;
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入;
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得;
稿酬所得;
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累計預扣法計算預扣稅款
查看全文>>計算累計預扣預繳應納稅所得額：
累計預扣預繳應納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計基本減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除。
應用稅率和速算扣除數(shù)：
使用工資薪金所得預扣預繳稅率表(年度稅率表)，將累計預扣預繳應納稅所得額乘以相應的稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到累計應預扣預繳稅額。
減去已預扣預繳稅額：
從累計應預扣預繳稅額中減去之前已經(jīng)預扣預繳的稅額，得到本期應預扣預繳稅額。
處理余額：
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如何用累計預扣法計算個稅的公式
查看全文>>本期應預扣預繳稅額=(累計預繳應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù))-已預扣預繳稅額
累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。
其中：累計基本減除費用，按照5000元/月乘以當前月份數(shù)計算。
累計預扣法計算個人所得稅
確定累計收入總額：計算納稅人截至當前月份累計的工資薪金所得收入總額。
扣除各項費用：從累計收入中扣除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。
計算累計預扣預繳應納稅所得額：用累計收入減去上述扣除項后的余額。
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如何用累計預扣法計算個稅呢
查看全文>>累計預扣法計算個人所得稅的步驟如下：
確定累計收入總額：計算納稅人截至當前月份累計的工資薪金所得收入總額。
扣除各項費用：從累計收入中扣除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。
計算累計預扣預繳應納稅所得額：用累計收入減去上述扣除項后的余額。
應用預扣率：將累計預扣預繳應納稅所得額乘以適用的預扣率。
速算扣除數(shù)：從計算結(jié)果中減去速算扣除數(shù)。
累計已預扣預繳稅額：從計算結(jié)果中再減去累計已預扣預繳的稅額。
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