累計預(yù)扣法與個稅的主要區(qū)別在于計算方式和適用范圍。

一、定義和計算方式

累計預(yù)扣法是指在一個納稅年度內(nèi)，扣繳義務(wù)人根據(jù)納稅人截至當(dāng)前月份的累計收入減去累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額，來計算應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此確定本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額。具體計算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù) - 已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

個稅通常是指按月或按次計算的稅款，不涉及全年的累計計算。例如，按月代扣代繳個人所得稅是根據(jù)當(dāng)月收入減去免稅額、專項扣除等后計算應(yīng)納稅所得額，然后按照月度稅率表繳納稅款。

二、適用范圍

累計預(yù)扣法主要適用于居民個人的工資、薪金所得。通過累計預(yù)扣法，可以減少未來的匯算清繳負(fù)擔(dān)，確保年度稅款與預(yù)扣預(yù)繳稅款基本一致，特別是對于只有一處工資、薪金所得的納稅人，年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報和匯算清繳。

個稅適用于各種類型的收入，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。對于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等，通常采用按次預(yù)扣預(yù)繳的方式，不采用累計預(yù)扣法。

個稅累計預(yù)扣的利弊主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

累計預(yù)扣法的優(yōu)點

1.減輕年度匯算負(fù)擔(dān)：對于大部分只有一處工薪所得的納稅人來說，采用累計預(yù)扣法可以使得預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本等于年度應(yīng)納稅款，從而避免了次年的匯算清繳申報，大大減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

2.遞延納稅效果：累計預(yù)扣法使得預(yù)繳稅額前低后高，從現(xiàn)金流角度來看，這種“遞延納稅”的效果可以讓納稅人獲得貨幣的時間價值，節(jié)約資金成本，相當(dāng)于提供了一筆無息貸款。

3.稅收負(fù)擔(dān)一致：只要全年工資、薪金所得保持一致，個稅的稅收負(fù)擔(dān)是一樣的。全年收入無論怎樣分配到各個月份，全年的整體應(yīng)納稅額都是相同的，因此不會影響納稅人享受個稅改革減稅紅利。

累計預(yù)扣法的缺點

稅率提檔問題：采用累計預(yù)扣法時，隨著收入的累計增加，適用的稅率可能會逐步提高，導(dǎo)致納稅人感覺年初幾個月納稅較少，之后稅額逐漸增加。但從全年來看，這種方法計算出的每月應(yīng)納稅額的全年合計數(shù)與按年度整體計算出的應(yīng)納稅額是一致的，不會影響納稅人的總體稅收負(fù)擔(dān)。

勞務(wù)報酬不適用累計預(yù)扣法的情形包括一般性勞務(wù)報酬(如設(shè)計、咨詢等非連續(xù)性勞務(wù))以及非居民個人取得的勞務(wù)報酬，而保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金及全日制學(xué)生實習(xí)報酬等特殊情形適用累計預(yù)扣法。

從上述可以看出，累計預(yù)扣法主要是基于連續(xù)性、穩(wěn)定性的收入流來進(jìn)行設(shè)計的，連續(xù)獲取勞務(wù)報酬的具備這一特征，適用累計預(yù)扣法，而非連續(xù)獲取勞務(wù)報酬的往往不具備這樣的特性，也就不適用累計預(yù)扣法。

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累計預(yù)扣法主要適用于以下個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)：

居民個人的工資、薪金所得;

接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得的勞務(wù)報酬所得;

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入;

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得;

稿酬所得;

累計預(yù)扣法計算個人所得稅的步驟如下：

確定累計收入總額：計算納稅人截至當(dāng)前月份累計的工資薪金所得收入總額。

扣除各項費用：從累計收入中扣除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：用累計收入減去上述扣除項后的余額。

應(yīng)用預(yù)扣率：將累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用的預(yù)扣率。

速算扣除數(shù)：從計算結(jié)果中減去速算扣除數(shù)。

累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額：從計算結(jié)果中再減去累計已預(yù)扣預(yù)繳的稅額。

確定累計收入總額：計算納稅人截至當(dāng)前月份累計的工資薪金所得收入總額。

扣除各項費用：從累計收入中扣除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：用累計收入減去上述扣除項后的余額。

應(yīng)用預(yù)扣率：將累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用的預(yù)扣率。

速算扣除數(shù)：從計算結(jié)果中減去速算扣除數(shù)。

累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額：從計算結(jié)果中再減去累計已預(yù)扣預(yù)繳的稅額。

得出本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：上述步驟計算出的結(jié)果即為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù))-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

其中：累計基本減除費用，按照5000元/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計算。

累計預(yù)扣法計算個人所得稅

確定累計收入總額：計算納稅人截至當(dāng)前月份累計的工資薪金所得收入總額。

扣除各項費用：從累計收入中扣除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：用累計收入減去上述扣除項后的余額。

累計預(yù)扣法計算個人所得稅的步驟如下：

確定累計收入總額：計算納稅人截至當(dāng)前月份累計的工資薪金所得收入總額。

扣除各項費用：從累計收入中扣除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：用累計收入減去上述扣除項后的余額。

應(yīng)用預(yù)扣率：將累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用的預(yù)扣率。

速算扣除數(shù)：從計算結(jié)果中減去速算扣除數(shù)。

累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額：從計算結(jié)果中再減去累計已預(yù)扣預(yù)繳的稅額。