【問題】通行費電子發(fā)票抵扣怎么做賬？

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額： （一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

（二）納稅人支付的橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）2018年1月1日至6月30日期間取得的高速公路紙質(zhì)票據(jù)可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

（四）2018年1月1日至12月31日期間取得的一級、二級公路通行費紙質(zhì)票據(jù)的可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

【問題】通行費電子發(fā)票抵扣需要留底嗎？

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額： （一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

（二）納稅人支付的橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）2018年1月1日至6月30日期間取得的高速公路紙質(zhì)票據(jù)可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

（四）2018年1月1日至12月31日期間取得的一級、二級公路通行費紙質(zhì)票據(jù)的可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

【問題】通行費電子發(fā)票抵扣稅率？

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

【政策依據(jù)】《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

第六條納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

【問題】通行費電子發(fā)票抵扣網(wǎng)上如何申報？

增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

注意事項：取得左上角標(biāo)識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣；左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的。

推薦閱讀：

【問題】通行費電子發(fā)票如何抵扣進項稅？

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。如果收取的通行費屬于經(jīng)營性收費性質(zhì)，那么就是應(yīng)稅項目，就得開具征稅發(fā)票。但是通過政府還貸性收費公路就是不征稅的，取得的財政票據(jù)或者不征稅的增值稅電子普通發(fā)票就不能作為增值稅抵扣憑證啦。

目前有效的通行費發(fā)票抵扣憑證主要有兩種，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額，是需要通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選抵扣的。如納稅人暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，在規(guī)定的期限內(nèi)可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按照以下對應(yīng)的適用公式計算可抵扣的進項稅額。

也就是說，目前的紙質(zhì)通行費發(fā)票，只有過橋、過閘費用取得的還能按照票面金額計算抵扣進項稅額。

注意事項：取得左上角標(biāo)識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣；左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的。

【問題】通行費電子發(fā)票抵扣期限？

已經(jīng)取消了增值稅扣款憑證的認(rèn)證確認(rèn)期限。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2019年第45號》，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。

【問題】通行費電子發(fā)票抵扣怎么入賬？

會計分錄：

借：管理費用/銷售費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。