【問(wèn)題】網(wǎng)約車發(fā)票抵扣申報(bào)如何操作？企業(yè)使用網(wǎng)約車軟件取得的普通電子發(fā)票是否可以進(jìn)行抵扣？

現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，暫允許按發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票無(wú)需注明旅客身份信息，而是按現(xiàn)行發(fā)票開(kāi)具相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

另外，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

……

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)?！?/p>

因此，通過(guò)滴滴出行等網(wǎng)約車平臺(tái)出行屬于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【問(wèn)題】網(wǎng)約車發(fā)票抵扣申報(bào)怎么操作？

首先需要認(rèn)證電子發(fā)票，可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息認(rèn)證系統(tǒng)來(lái)認(rèn)證電子發(fā)票的真實(shí)性。其次，在填寫(xiě)增值稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

（1）要正確填寫(xiě)增值稅申報(bào)表中的各項(xiàng)報(bào)銷內(nèi)容，如：報(bào)銷的費(fèi)用計(jì)算的金額、收入額、開(kāi)票性質(zhì)等；

（2）在增值稅申報(bào)表中正確填寫(xiě)所抵扣稅金的項(xiàng)目、金額及稅率等；

（3）在填寫(xiě)增值稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)正確確認(rèn)領(lǐng)取此護(hù)照所應(yīng)屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，并填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、社會(huì)信用代碼等信息。

此外，在使用電子發(fā)票抵扣增值稅時(shí)，還應(yīng)注意遵守國(guó)家規(guī)定的《增值稅抵扣管理辦法》以及其他相關(guān)規(guī)定。

【問(wèn)題】網(wǎng)約車發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

網(wǎng)約車電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票僅為增值稅電子普通發(fā)票，如果企業(yè)通過(guò)網(wǎng)約車平臺(tái)取得的是紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票那么不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

哪些發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)：

1.不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的。比如發(fā)票項(xiàng)目沒(méi)有填寫(xiě)完整；

2.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的；

【問(wèn)題】網(wǎng)約車發(fā)票抵扣申報(bào)怎么填？

通行費(fèi)電子發(fā)票增值稅抵扣時(shí)，首先要進(jìn)行認(rèn)證，可以使用有效的稅務(wù)登記證或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。之后，根據(jù)所抵扣稅費(fèi)的類別以及不同發(fā)票種類，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的增值稅申報(bào)表，其中主要要填寫(xiě)的包括購(gòu)買方企業(yè)名稱，購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，購(gòu)買方開(kāi)戶行，購(gòu)買方開(kāi)戶行賬號(hào)，購(gòu)買方地址，售方企業(yè)名稱，售方納稅人識(shí)別號(hào)，售方地址，開(kāi)票日期，發(fā)票號(hào)碼，貨物名稱，金額，稅率，稅額，以及備注等項(xiàng)。在增值稅申報(bào)表中，填寫(xiě)的內(nèi)容將直接影響增值稅的計(jì)算，因此在報(bào)稅之前，要檢查增值稅申報(bào)表上的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，并確保計(jì)算是正確的。此外，增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)也與抵扣增值稅的事項(xiàng)有關(guān)，因此要明確抵扣的條件，以確保增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)準(zhǔn)確無(wú)誤。拓展知識(shí)：在增值稅申報(bào)表填寫(xiě)過(guò)程中，要特別注意核定稅率。在征收增值稅時(shí)，企業(yè)和個(gè)體工商戶有三種稅率可供選擇，即17%，13%和11%。這三種稅率均可用于增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)，但是不同稅率對(duì)應(yīng)的抵扣條件可能會(huì)存在差異，因此在報(bào)稅前，要根據(jù)購(gòu)買方所處的抵扣條件，確定準(zhǔn)確的稅率。

【問(wèn)題】取得的網(wǎng)約車發(fā)票怎樣計(jì)算抵扣？

網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條第一項(xiàng)：

“六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額

【問(wèn)題】一般納稅人購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅申報(bào)表如何填寫(xiě)？

根據(jù)取得的票據(jù)不同，填報(bào)有所區(qū)別，分別參考以下處理：

【問(wèn)題】網(wǎng)約車取得的電子普票可以抵扣稅額嗎？

按照最新的稅法，2019年4月1日起旅客運(yùn)輸納入了增值稅的可抵扣范圍，但不是旅客運(yùn)輸所有的票證都可以抵扣的，那得要區(qū)分，如果你是坐高鐵、飛機(jī)、輪船、火車，那像這一類票證上面是有旅客姓名的，這一類是可以抵扣，當(dāng)然飛機(jī)票，火車票和輪船票，它抵扣的稅率有點(diǎn)不同，飛機(jī)票和高鐵火車票都是直接可以抵9%，長(zhǎng)途汽車和輪船是抵3%，出租車票是不可以抵扣的，因?yàn)楦哞F票，飛機(jī)票上面都是有旅客的姓名的，而出租車票上面沒(méi)有旅客的姓名，所以出租車票不能抵增值稅，那么約的是網(wǎng)約車呢？像這一類取得的是電子的增值稅普通發(fā)票，旅客運(yùn)輸?shù)闹苯影凑掌胀òl(fā)票上注明的稅額直接抵扣增值稅，那還有一種情況就是員工如果到國(guó)外去出差，坐的是國(guó)際的航班，那也是不能抵扣增值稅的，是因?yàn)閲?guó)際運(yùn)輸它本身是免增值稅或者是零稅率的。